HCL 111/2023 Băcani adoptată

ROMÂNIA JUDEŢUL VASLUI COMUNA BACANI CONSILIUL LOCAL HOTĂRÂREA NR. 111 din 27.12.2023 privind însuşirea raportului de audit financiar nr. 77831/22.11.2023 privind misiunea de audit financiar a Camerei de Conturi Vaslui Având în vedere faptul că în perioada 04.09.2023 — 04.10.2023 a avut loc o acţiune a Curţii de Conturi a României de audit financiar asupra conturilor anuale de execuţie bugetară ale UATC Bacani, în urma căreia a fost întocmit raportul nr. 540/3850/14.08.2020 privind modul de ducere la indeplinire a masurilor dispuse prin Decizia nr. 25/ 14.08.2020 a Curtii de Conturi a României - referatul de aprobare a primarului comunei Bacani la proiectul de hotarare nr.5129 din 18.12.2023 - raportul compartimentului de specialiate nr. 5130 din 18.12.2023 la proiectul de hotarare În temeiul prevederilor art.33 alin. 1 din Legea 94/1992 privind organizarea şi functionarea Curţii de Conturi, republicata, si ale pct. 183 din Regulamentul privind organizarea şi desfasurarea activitatilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi În conformitate cu prevederile art.155 alin.1 lit. d, art. 129 alin. din OUG 57/2019 privind Codul Administrativ Consiliul Local al Comunei Bacani, judetul Vaslui HOTĂRĂȘTE Art. Se însuşeşte raportul de audit financiar nr. 77831/22.11.2023 privind misiunea de audit financiar a Camerei de Conturi Vaslui conform anexei care face parte integrantă din prezenta hotărâre. Art.2 Se mandatează primarul comunei Bacani cu ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentei hotărâri. Art.3 Prezenta hotărâre se comunică: - Instituţiei Prefectului — Judeţul Vaslui - Primarului comunei Bacani - Se face publică prin afişare PREŞEDINTE DE ŞEDINŢĂ RADACINA FANEL CONTRASEMNEAZĂ SECRETAR BANCIANU ALINA MIHAELA CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI poata: AR „i 78731427.11.2023 : si JUBE UL VASLUI iii că rimăria Gomu CAMERA DECONILRI Nr. (27/2867 d Sp, VASLUI ziua 0! Luna 4.2. Anul l6 2. CONSILIULUI LOCAL AL COMUNEI BĂCANI DOMNILOR CONSILIERI LOCALI Curtea de Conturi a României a desfăşurat misiunea, de audit financiar asupra situațiilor financiare întocmite de UATC Băcani la data de 31.12.2022. În temeiul prevederilor art. 33 alin. (1) din Legea 94/1992 privind organizarea şi funcționarea Curţii de Conturi, republicată și ale art. 44 din Regulamentul privind activitatea de audit public extern, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 629/20.12.2022, vă transmitem alăturat 1 (un) exemplar al Raportului de audit financiar nr. 77831/22.11.2023, însoţit de Scrisoarea către management nr. 77832/22.11.2023 în care sunt consemnate recomandările Curţii de Conturi a României. În acest context, vă comunicăm că potrivit prevederilor art. 6 alin. (1) lit £) şi g) din regulamentul menţionat mai sus, UATC Băcani (prin consilierii locali ordonator principal de credite şi aparat de specialitate) va trebui să ia măsuri pentru reducerea riscurilor identificate, a repetării abaterilor constatate, respectiv înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar contabilă sau fiscală controlată, potrivit ar.43 lit.(c) din Legea nr.94/1992 privind organizarea și funcționarea Curţii de Conturi, republicată. De asemenea, va trebui să dispună măsuri apte care să conducă la recuperarea prejudiciilor identificate, potrivit art.33 alin.(3) din Legea nr.94/1992 privind organizarea şi funcționarea Curţii de Conturi, republicată. Cu stimă, Str. Mihail Kogălniceanu nr. 28, Municipiul Vaslui, Judeţul Vaslui, +40235.311.296/313.659, ur .curteadeconturi.ro, cevaslui&rec.ro „Îi CURTEADE (4. CONTURI A Să ROMÂNIEI Ti a s CAMERA DF CONTURI VASIUI 7183142.11.2023 DIRECTOR CAMERA DE CONTURI VASLUI Raport de audit financiar A. Introducere Misiunea de audit financiar a fost efectuată de către Curtea de Conturi a României prin Camera de Conturi Vaslui. Situaţiile financiare consolidate supuse auditului Curţii de Conturi au fost încheiate de UATC Băcani cu sediul în localitatea Băcani, judeţul Vaslui, semnate de primar în calitate de ordonator principal de credite şi au fost depuse la Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Vaslui (nefiind aprobate de către autoritatea deliberativă)!. Situaţiile financiare consolidate ale UATC Băcani au inclus şi informaţiile financiare de la entitatea subordonată cu personalitate juridică, Şcoala Gimnazială nr. 1 Băcani. B. Opinia contrară Am auditat situaţiile financiare consolidate ale UATC Băcani pentru exercițiul financiar încheiat la 31.12.2022, care cuprind: bilanțul; contul de rezultat patrimonial; situaţia fluxurilor de trezorerie; situația modificărilor în structura activelor nete/capitalurilor proprii; contul de execuţie bugetară. Situaţiile financiare consolidate întocmite de U.A.T.C. Băcani, nu cuprind anexe reprezentând politici contabile şi note explicative, care sunt esenţiale pentru înţelegerea entității, mod de lucru ce contravine prevederilor legale?. În opinia noastră, din cauza importanței aspectelor descrise în secţiunea „Baza opiniei contrare” din raportul nostru, situaţiile financiare consolidate auditate nu oferă o imagine fidelă cu privire la active, datorii, capitaluri şi poziţia financiară, în conformitate cu cadrul general de raportare financiară aplicabil. C. Baza pentru opinia contrară Auditul nostru a fost efectuat pe baza Standardelor internaționale ale instituţiilor supreme de audit (ISSAI). Suntem independenți în raport cu entitatea auditată din punct de vedere al cerinţelor etice relevante pentru auditarea situaţiilor financiare, așa cum sunt prevăzute în [persoană fizică] al Curţii de Conturi și ne-am îndeplinit celelalte responsabilități etice în conformitate cu aceste cerințe. Considerăm că probele de audit pe care le-am obţinut sunt suficiente şi adecvate pentru a constitui baza pentru opinia noastră. Ca urmare a auditului efectuat asupra situațiilor financiare raportate de către UATC Băcani pentru anul 2022, au fost constatate erori cu influențe semnificative asupra situaţiilor financiare după cum urmează: 1. Neobţinerea unei asigurări rezonabile că situaţiile financiare încheiate la 31.12.2022 reflectă realitatea patrimonială ca urmare a realizării incomplete a inventarierii anuale. Subevaluarea activelor necurente prezentate în Bilanţul întocmit la data de 31.12.2022 cu valoarea de 8.068.754 lei ca urmare a neînregistrării în evidența tehnic- operativă și contabilă a unor active fixe. ! conform prevederilor art. 57 din Legea nr. 273'2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare; 2 pet.2.1,pet.2.7 Cap. II Aprobarea, depunerea şi componenta situaţiilor financiare din OMEP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Nonmelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, cu modificările şi completările ulterioare. Str. Mihail Kogălniceanu nr. 28, Mun. Vaslui, Județul Vaslui, +4023.53.11.296, www.curteadeconturi.ro, cevasluierec.ro > La ordonatorul principal de credite (UATC Băcani) Din analiza dosarului de inventariere/balanţă analitică active fixe, aşa cum au fost prezentat de entitate, s-au constatat următoarele neconformităţi generate de neaplicarea prevederilor legale“: . inventarierea imobilizărilor în curs nu s-a realizat cu determinarea individuală a stadiului fizic/real executat față de totalul plăţilor efectuate pe fiecare obiectiv de investiţii, respectiv a restului de executat, comparativ cu devizul general al lucrărilor. Fişele de cont analitice pentru obiectivele de investiţii în curs cuprind doar cheltuielile efectuate, fără reconcilierea sumelor reprezentând lucrări realizate (plăți) cu situaţia reală a acestora, pe bază de inventar; i nu s-a procedat la inventarierea bunurilor din domeniul public și privat al UATC Băcani, conform prevederilor art. 289 din OUG 57/2019 privind Codul administrativ şi ale HG nr. 392/2020 privind aprobarea Normelor tehnice pentru întocmirea inventarului bunurilor care alcătuiesc domeniul public şi privat al comunelor, al orașelor, al municipiilor și al judeţelor. Nerealizarea inventarierii conform cadrului normativ nu a permis constatarea erorilor de înregistrare în evidența contabilă a unor bunuri ca făcând parte din domeniul public, în valoare cumulată de 9.688 lei (exemplificăm: nr. inventar 6505, 6524, 6528, 6465, 6468, 6472). Încadrarea activelor fixe în domeniul public/privat al UATC Băcani nu a avut în vedere: prevederile stipulate prin Anexa 4 la OUG nr. 57/2019, cu modificările și completările ulterioare; clarificarea situaţiei juridice și reflectarea în patrimoniul comunei a suprafețelor de teren reprezentând pădure/suprafeţe împădurite conform măsurii nr. ]. 1) din Decizia nr. 20 din 17.07.2017 a Camerei de Conturi Vaslui, aspect prezentat în detaliu la pct. E.2 din prezentul raport; . nu au fost prezentate documente din care să rezulte că au fost supuse inventarierii creanţele de încasat şi obligaţiile faţă de terţi, acestea nefiind confirmate pe baza extraselor soldurilor debitoare și creditoare ale conturilor de creanţe și datorii; . nu s-a procedat la analiza pe bază de inventar a conturilor bilanţiere și la trecerea la categoria materiale de natura obiectelor de inventar a activelor fixe corporale amortizate integral care aparţin domeniului privat amortizabil şi a căror valoare este sub 2.500 lei (limită stabilită pentru valoarea activelor fixe conform prevederilor legale). Astfel, au fost identificate mijloace fixe amortizate integral cu valori individuale mai mici de 2.500 lei (exemplificăm nr. inventar 613-622), care nu mai îndeplinesc criteriile pentru a fi recunoscute ca mijloace fixe. Valoarea activelor fixe corporale amortizate integral care trebuiau transferate la obiectelor de inventar este de 9.548 lei. Realizarea formală a acţiunii de inventariere nu a permis identificarea şi corectarea operativă a mai multor erori, astfel: . subevaluarea activelor necurente prezentate în situaţiile financiare încheiate la 31.12.2022 şi a rezultatului exerciţiului financiar curent prin supraevaluarea cheltuielilor cu suma de 203.886 lei, urmare a nerespectării reglementărilor contabile prin neînregistratea acestora în contul 231 „Imobilizări corporale în curs de execuţie”, după cum urmează: - studiul fezabilitate şi studiul geotehnic întocmite în vederea realizării obiectivului de investiții Construire si dotare școala și grădinița sat Drujeşti, în valoare de 38.770 lei; - servicii de proiectare şi cota ISC pentru obiectivul de investiţii Construire sala multifuncţională Vulpășeni, în valoare de 9.941 lei; - documentaţii cadastrale, expertiză hidrogeologică, studiu geotehnic, studiul de fezabilitate în cazul obiectivului de investiţii /nființare sistem de alimentare cu apa in localitățile Băltățeni, Suseni, Vulpășeni si extindere sistem de alimentare cu apa in localitatea Băcani în valoare de 109.709 lei; - servicii consultanță pentru obiectivul de investiții Modernizarea și eficientizarea sistemului de iluminat public în comuna Băcani, județul Vaslui, în valoare de 11.900 lei; - cota datorată Inspectoratului de Stat în Construcţii pentru obiectivul Staţie de epurare şi canalizare Drujești, în sumă de 4.411 lei; - servicii consultanță pentru management și DALI pentru obiectivul de investiţii şi Modernizarea eficientizarea sistemului de iluminat public în comuna Băcani, judeţul Vaslui-etapa II, în valoare de 29.155 lei. ij Neaplicarea întocmai a: OMFP nr.2861 din 9 octombrie 2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, cu modificările şi completările ulterioare; funcțiuni conturilor 231 “Imobilizări corporale în curs de publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, cu modificările şi completările ulterioare. Str. Mihail Kogălniceanu nr. 28, Mun. Vaslui, Judeţul Vaslui, +4023.53.11.296, www.curteadeconturi.ro, cevasluiErec.ro . subevaluarea activelor necurente înregistrate în situaţiile financiare încheiate la 31.12.2022 cu suma de 7.864.868 lei, prin neînregistrarea unor obiective de investiţii, astfel: - conform datelor din procesul verbal de recepţie nr. 26198/18.05.2022, comisia de recepţie (din care au făcut parte şi reprezentanți ai Companiei Naţionale pentru Investiţii (CNI) SA şi Inspectoratului de Stat în Construcţii) a recepționat lucrări de construcţii în valoare de 3.752.501 lei aferente investiţiei “Reabilitarea infrastructurii rutiere afectate de viituri în comuna Băcani, județul Vaslui”. Cu adresa nr. 9534/21.02.2023, CNI SA a comunicat valoarea totală a obiectivului de investiţii, acesta fiind de 4.228.047 lei. Prin Protocolul nr.26199/18.05.2022 înregistrat la UATC Băcani cu nr. 2561/18.05.2022, CNI SA (în calitate de investitor) a predat UATC Băcani (în calitate de beneficiar) investiţia realizată, formată din zece amplasamente în suprafață totală de 71788 mp, precum şi Cartea tehnică a construcției. Auditul a identificat că aceste active nu au fost înregistrate în evidența tehnic- operativă şi contabilă a entității. Consecința neînregistrării o constituie denaturarea situaţiilor financiare prin subevaluarea activelor necurente prezentate în Bilanţul întocmit la data de 31.12.2022 cu valoarea de 4.228.047 lei pentru poziţiile de: active fixe, analitic “Reabilitarea infrastructurii rutiere afectate de viituri în comuna Băcani, județul Vaslui” şi fonduri, cont 103 “Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unității administrativ teritoriale“. De asemenea, în Fişa obiectivului de investiție şi în contul 231,„4ctive fixe corporale în curs de execuție” nu a fost reflectată nici suma de 130.900 lei decontată din bugetul local (contribuţia din bugetul local pentru proiectul derulat prin CNI SA), aceasta fiind reflectată eronat în contul 211 „Terenuri ”. - conform datelor din procesul verbal de recepție nr. 57309/12.10.2022, comisia de recepție (din care au făcut parte şi reprezentanţi ai Companiei Naţionale pentru Investiţii (CNI) SA şi Inspectoratului de Stat în Construcţii) a recepționat lucrări de construcţii în valoare de 3.636.821 lei aferente investiţiei “Reabilitarea și modernizarea drumurilor locale afectate de inundaţii, comuna Băcani, județul Vaslui”. Prin Protocolul nr.57311/12.10.2022 înregistrat la UATC Băcani cu nr. 5192/12.10.2022, CNI SA (în calitate de investitor) a predat UATC Băcani (în calitate de beneficiar) investiţia realizată formată din zece amplasamente în suprafață totală de 67437 mp, precum şi Cartea tehnică a construcției. Auditul a identificat că aceste active nu au fost înregistrate în evidența tehnic- operativă şi contabilă a entității. În fişa obiectivului de investiţie şi în contul 231,,Active fixe corporale în curs de execuție”, s-a înregistrat doar suma de 273.700 lei achitată din bugetul local în cadrul proiectului derulat prin CNI SA. Consecința neînregistrării o constituie denaturarea situaţiilor financiare prin subevaluarea activelor necurente prezentate în Bilanţul întocmit la data de 31.12.2022 cu valoarea de 3.636.821 lei pentru pozițiile de: active fixe, analitic “ Reabilitarea și modernizarea drumurilor locale afectate de inundații, comuna Băcani, judeţul Vaslui” şi fonduri, cont 103 “Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţii administrativ teritoriale “. În concluzie, s-a constatat denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare anuale consolidate la 31.12.2022 prin: menţinere eronată în contul 231 „Active fixe corporale în curs de execuție” , a unor mijloace fixe recepționate și puse în funcţiune; neînregistrarea în evidența tehnic-operativă şi contabilă a unor obiective de investiţii recepționate (drumurile recepționate urmare derulării proiectului prin CNI SA) în valoare de 7.864.868 lei. x La ordonatorul terțiar de credite, Școala Gimnazială nr.1 Băcani Din analiza documentelor puse la dispoziţie de entitatea auditată s-au constatat următoarele neconformări la prevederile legale“: . nu s-au inventariat pe liste distincte activele fixe primite în administrare de la ordonatorul principal de credite şi nu s-au transmis listele în vederea confirmării de către acesta; . nu au fost prezentate documente din care să rezulte dacă creanțele şi obligaţiile faţă de terți au fost supuse verificării; . valorificarea rezultatelor inventarierii nu s-a realizat prin compararea datelor constatate faptic și înscrise în listele de inventariere cu cele din evidenţa tehnic - operativă și din contabilitate; . nu a fost prezentat Registrul-inventar pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ şi de pasiv. În concluzie, inventarierea anuală a patrimoniului nu a asigurat valorificarea rezultatelor, cu înregistrarea acestora în evidența contabilă şi corectarea erorilor, anterior întocmirii situaţiilor financiare încheiate la 31.12.2022. * ldem 3 Str. Mihail Kogălniceanu nr. 28, Mun. Vaslui, Județul Vaslui, +4023.53.11.296, www.curteadeconturi.ro, ccvasluiercc.ro Nerespectarea prevederilor legale privind inventarierea patrimoniului (la ordonatorul principal de credite) are caracter de continuitate în activitatea entității, fiind constatată şi cu ocazia precedentei misiuni de audit desfăşurată la UATC Băcani, care a vizat execuţia bugetară a anului 2019 și pentru remedierea căreia s-a dispus măsura L.e prin Decizia nr. 25/14.08.2020. Pentru completa valorificare a actelor întocmite de instituția noastră, prin adresa nr. 71512/26.10.2023, s-a solicitat efectuarea de verificări de specialitate de către Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice ași. Prin răspunsurile formulate la notele de clarificări nr. 112/501/(RU)502/25.10.2023 nu s-au furnizat informaţii/probe de audit suplimentare. Pentru neconformitățile prezentate s-au luat măsuri de remediere parțială, astfel: - s-a înregistrat în evidența contabilă mijloacele fixe „Reabilitarea infrastructurii rutiere afectate de viituri în comuna Băcani” şi „Reabilitarea și modernizarea drumurilor locale afectate de inundaţii, comuna Băcani” cu notele contabile nr. 2809 şi nr. 2818/19.10.2023; nr. 2833- 2835, nr. 2837-2842, nr. 2853- 2861/20.10.2023; - s-a procedat la trecerea la categoria materiale de natura obiectelor de inventar a activelor fixe corporale amortizate integral care aparţin domeniului privat amortizabil şi a căror valoare este sub limita de 2.500 lei, notele contabile nr. 2880-2890/24.10.2023 și nr.290526.10.2023 în valoare de 21.551 lei; - s-a înregistrat în evidența contabilă activele înregistrate direct pe conturile de cheltuieli cu notele contabile: nr. 2526/02.10.2023; nr. 2528-2530, nr. 2532 şi nr. 2538 din 02.10.2023; nr. 2579-2580/02.10.2023; nr. 2522- 2523/02.10.2023; nr. 2533/02.10.2023; 2535/02.10.2023. Prin scrisoare s-au formulat recomandări pentru remedierea în totalitate a neconformităților constatate. 2. Supraevaluarea activelor curente, contul 458 “Sume de primit/restituit de la Agenţiilor/Autorităților de Certificare/ Autorităţilor de management/ Agenţiilor de plăţi ” cu suma totală de 890.021 lei, ca urmare a nerezpectării reglementărilor contabile în vigoare”. n etapa de planificare, s-a confirmat înregistrarea şi raportarea necorespunzătoare a sumelor din contul 458- “Sume de primit/restituit de la Agenţiilor/A4utorităţilor de Certificare/Autorităţilor de management/ Agenţiilor de plăți ”, după cum urmează: - în cazul proiectului „„Achiziţie tablete şcolare și alte echipamente necesare desfășurării activității didactice on-line în Comuna Băcani” entitatea nu a înregistrat sumele încasate în baza cererii de rambursare nr.1/11.07.2022 în valoare de 434.181 lei (încasată în data de 15.07.2022). De asemenea, deşi proiectul a fost finalizat, entitatea a menţinut eronat în soldul contului 458 valoarea de 414.850 lei; - în cazul proiectului „Dotare grădiniță cu 3 săli de grupă şi amenajare parc în sat Băcani”, ce a fost finalizat la data [...]