HCL 61/2018 Băcani adoptată

ROMÂNIA JUDEŢUL VASLUI COMUNA BACANI CONSILIUL LOCAL HOTĂRÂREA NR. 61 din. 28.06.2018 privind însuşirea raportului de audit financiar nr. 506/25.04.2018 privind modul de ducere la indeplinire a masurilor dispuse prin Decizia nr. 20/17.07.2017 a Curtii de Conturi a României Având în vedere faptul că în perioada 30.05.2017 — 28.06.2017 a avut loc o acţiunea Curţii de Conturi a României de audit financiar asupra conturilor anuale de execuţie bugetară ale UATC Bacani, în urma căreia a fost întocmit raportul de audit financiar nr. 750/28.06.2017 iar in data de 25.04.2018 s-a incheiat un raport privind modul de ducere la indeplinire a masurilor dispuse prin Decizia nr. 20/17.07.2017 a Curtii de Conturi a României În temeiul prevederilor art.33 alin.1 din Legea 94/1992 privind organizarea şi functionarea Curţii de Conturi, republicata, si ale pct. 183 din Regulamentul privind organizarea şi desfasurarea activitatilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi În conformitate cu prevederile art.45 din Legea nr.215/2001 — a administraţiei publice locale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare Consiliul Local al Comunei Bacani, judetul Vaslui HOTĂRĂȘTE Art.] Se însuşeşte raportul de audit financiar nr. 506/25.04.2018 privind modul de ducere la indeplinire a masurilor dispuse prin Decizia nr. 20/17.07.2017 a Curtii de Conturi a României conform anexei care face parte integrantă din prezenta hotărâre. Art.2 Se mandatează primarul comunei Bacani cu ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentei hotărâri. Art.3 Prezenta hotărâre se comunică: - Instituţiei Prefectului — Judeţul Vaslui - Primarului comunei Bacani - Se face publică prin afişare CONTRASEMNEAZĂ SECRETAR BANCIANU ALINA W JUDETUL VASLUI Primăria Coma VA li -m Luna DS_A CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI VASLUI 4 (] Vaslui, Strada Mihail Kogălniceanu nr.28, a a 4 cod 730111 ROMÂNIA Telefon: +(40) 235.311 „296; Fax: + (40) 1918-2018 | SĂRBĂTORIM ÎMPREUNĂ 235.313.659 Website: www.curteadeconturi.ro, E-mail: ccvaslui(2rcc.ro UATC Băcani CC Vaslui Nr. 2477/ 25.04.2018 Nr.506/ 25.04.2018 RAPORT privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin Decizia nr. 20/ 17.07.2017 localitatea Băcani, 25 aprilie 2018, Subsemnaţii Huzum Diana şi Costînceanu Ovidiu Vasile, având funcția de auditori publici externi în cadrul Camerei de Conturi Vaslui, în temeiul prevederilor Legii nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, a delegaţiilor nr.90 şi nr.91 din 23.04.2018, a legitimaţiilor de serviciu nr. 2979 din 01.11.2014 şi nr.3156 din 01.12.2016, am efectuat în perioada 24.04.2018 — 25.04.2018, verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin Decizia nr.20 din data de 17.07.2017 la UATC Băcani cu sediul în localitatea Băcani, comuna Băcani, având atribuit codul de înregistrare fiscală nr. 3394120, telefon 0235429321, cod poştal 737045, e-mail: bacaniprimaria(A yahoo.com, site web: WwWw.comunabacani.ro În perioada verificării modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse de Curtea de Conturi, conducerea executivă, precum şi conducerea compartimentelor economice, financiare şi contabile, ale entității verificate au fost asigurate de: * Stoica Vasile — primar începând cu data de 25.06.2017; * Coroi Mirela Liliana — inspector contabil începând cu data de 01.08.2016. Urmare misiunii de audit financiar efectuat pentru anul 2016, examinând deficienţele consemnate în Raportul de audit financiar nr. 750 din 28.06.2017, a fost emisă Decizia nr. 20/ 17.07.2017, cu termen de îndeplinire 28.12.2017, prin care s-a dispus remedierea următoarelor abateri: Auditori publici externi , Huzum Diana I Costînceanu Ovidiu Vasile La nivelul ordonatorului principal de credite > Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real (bazate pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și a veniturilor obținute din acestea, precum și pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor. Nefundamentarea corespunzătoare a cheltuielilor de efectuat pe capitole bugetare aferente bugetului de venituri și cheltuieli, respectiv a anexei reprezentând programul de investiții. » Nefundamentarea pe principii de bună gestiune financiară a bugetului de venituri și cheltuieli pentru ordonatorul terțiar de credite din subordine. > Neînregistrarea unor operaţiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale. > Efectuarea de înregistrări contabile eronate, neînregistrarea unor active fixe în evidența tehnico-operativă şi contabilă a entității și menţinerea în contul 231 "Active fixe corporale în curs de execuție” a unor obiective finalizate și recepționate, reprezentând bunuri de natura activelor fixe. > Neorganizarea compartimentului de audit public intern conform prevederilor legale. » Nerespectarea condiţiilor generale şi specifice de control intern în cadrul entității verificate, prevăzute de normele legale în vigoare. Neelaborarea raportului anual asupra sistemului de control intern de către conducătorul entității. Neimplementarea recomandărilor organelor de control, neurmărirea impactului acestora asupra activităţii entității. > Nu au fost urmărite în vederea încasării de creanţe ale bugetului local reprezentând impozit pe terenuri extravilan și impozit pe clădiri, aparținând unor persoane juridice. > Încadrarea terenurilor pe zone şi pe categorii de folosinţă, în intravilan şi extravilan nu s-a realizat în conformitate cu prevederile legale. » Neaplicarea măsurilor de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală. » Neorganizarea de către unităţile administrativ - teritoriale a compartimentului de inspecție fiscală în domeniul impozitelor, taxelor și a altor venituri pentru a căror administrare Sunt competente, potrivit legii. > Neîntocmirea documentelor necesare pentru clarificarea situaţiei juridice cu privire la proprietatea asupra terenului ocupat cu pădure aparținând UATC Băcani. Neîntocmirea Amenajamentului silvic şi neîncheierea contractului de administrare/ prestări servicii silvice. > Nu a fost stabilită, urmărită şi achitată taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiilor de către agenţii economici care desfăşoară activităţi economice, pe raza comunei Băcani. » Nerespectarea în totalitate a prevederilor legale cu ocazia efectuării inventarierii anuale a patrimoniului. >» Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a altor drepturi acordate funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de conducere și personalului care ocupă funcţii de demnitate publică. Auditori publici externi Huzum Diana Costînceanu Ovidiu Vasile » Stabilirea eronată a drepturilor salariale acordate consilierilor locali, în afara remuneraţiei prevăzute de actele normative în vigoare (0OUG 103/2013). » Plata serviciilor de mentenanţă iluminat public stradal s-a făcut în avans, fără a fi respectate clauzele contractuale, valoarea estimativă a abaterii fiind de 1.365 lei. » Nerespectarea prevederilor legale referitoare la decontarea cheltuielilor de formare profesională în anul auditat 2016, valoarea estimativă a abaterii fiind de 2.639 lei, din care prejudiciu de 2.295 lei și majorări de întârziere în sumă de 344 lei. » Plăţi necuvenite în sumă de 3.058 lei reprezentând lucrări neexecutate la obiectivul de investiții Cămin Cultural în satul Băcani, comuna Băcani. >» Neurmărirea, neevidențierea şi neîncasarea majorărilor la contractele de închiriere a terenurilor în anul 2017 şi abateri pe linia contractelor de concesiune/ închiriere. >» Neorganizarea activităţii privind achiziţiile publice. > Weluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanţiei de bună execuţie pentru servicii executate pentru obiectivul de investiții “Reactualizare Plan Urbanistic General și Regulamentul Local de Urbanism al comunei Băcani, județul Vaslui”. La nivelul ordonatorului terțiar de credite Școala Gimnazială nr.1, Băcani >» Nerespectarea în totalitate a prevederilor legale cu ocazia efectuării inventarierii anuale a patrimoniului. » Stabilirea diferențelor de contribuţii pentru asigurările sociale angajator datorate pentru drepturile salariale plătite în baza hotărârilor judecătoreşti, inclusiv calcularea, evidențierea și virarea dobânzilor și penalităților de întârziere aferente în cuantum de 2.341 lei. Prin adresa nr.7855/ 22.12.2017 înregistrată la Camera de Conturi Vaslui la nr. 1339/ 29.12.2017 şi prin adresa fără nr., înregistrată la CC Vaslui cu nr.380/ 28.03.2018, anexa nr.1, UATC Băcani comunică măsurile întreprinse pentru corectarea deficienţelor constatate și ducerea la îndeplinire parţială, iar în urma verificărilor efectuate, au rezultat următoarele: 1. a) Elaborarea proiectelor de buget la nivelul UATC Băcani, aprobate ulterior de Consiliul Local al Comunei Băcani, în anul 2016, nu s-a efectuat pe baza constatării şi evaluării materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, întrucât compartimentele de specialitate ale autorităţii administraţiei publice locale nu au efectuat inventarierea materiei impozabile, concomitent cu intensificarea demersurilor necesare încasării creanţelor cuvenite bugetului local. Din analiza modului de fundamentare a bugetului de venituri şi cheltuieli pentru anul 2016, a rezultat că managementul administrării impozitelor şi taxelor locale nu este performant, deoarece nu s-au analizat debitele de încasat din lista de rămășiță, matricola de debite, pe fiecare indicator de venit şi nu s-a procedat la stabilirea unui plan de măsuri privind creșterea Auditori publici externi Huzum Diana Costînceanu Ovidiu Vasile gradului de colectare a acestora la bugetul comunei, concomitent cu analizarea pe bază de documente conform legii a creanţelor insolvabile. Mai mult, nu s-a analizat gradul efectiv de încasare a impozitelor și taxelor locale la nivelul ultimilor 3 ani, în vederea luării măsurilor legale pe linia reducerii restanțelor datorate de contribuabili la bugetul local şi creşterea încasării veniturilor, iar bugetul de venituri şi cheltuieli a fost supradimensionat. b) Din analiza modului de fundamentare a bugetului de venituri şi cheltuieli pentru anul 2016, a rezultat că la nivelul UATC Băcani nu s-a procedat la o fundamentare corespunzătoare a bugetului de venituri și cheltuieli, prin prisma cheltuielilor de realizat, rezultând din execuţia anilor precedenţi, că unele achiziţii au fost eronat fundamentate și au fost efectuate din cheltuieli cu bunuri şi servicii, acestea fiind, de fapt, mijloace fixe noi sau cheltuieli de natura obiectivelor asimilate investiţiilor, din care exemplificăm Gard Cămin cultural Băcani şi Studiu pepsi necesar întocmirii amenajamentului pastoral. n execuţie, achizițiile efectuate au fost eronat reflectate pe cheltuieli, deși acestea sunt active fixe necorporale/ investiţii în curs conform legii. Astfel, construcţiile noi reprezintă investiții, iar studiile de fezabilitate, alte studii, cheltuielile de expertiză, proiectele, documentaţiile de cartare teren, asistența tehnică, sunt cheltuieli asimilate investițiilor. Din auditul efectuat a rezultat că previzionarea veniturilor bugetare nu are la baza inventarierea materiei impozabile şi evaluarea rămășitelor de încasat prin prisma gradului real de încasare a acestora, iar predictibilitatea cheltuielilor nu are la bază urmărirea potențialului real de încasare al veniturilor planificate, în special al celor reprezentând venituri proprii. Abaterea reținută de echipa de audit o constituie nerespectarea de către ordonatorul principal de credite a obligaţiei de a fundamenta veniturile proprii pentru anul curent la nivelul lor real (bazate pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, în scopul evaluării corecte a veniturilor) precum și nefundamentarea corespunzătoare a cheltuielilor de efectuat pe capitole bugetare aferente bugetului de venituri și cheltuieli respectiv a anexei reprezentând programul de investiții. Cauzele şi împrejurările care au condus la apariţia abaterilor prezentate au fost neaplicarea corespunzătoare a principiilor și regulilor bugetare în elaborarea proiectului de buget de venituri și cheltuieli, funcţionarea defectuoasă a formelor de control intern, precum și neimplicarea corespunzătoare a ordonatorului de credite în organizarea corespunzătoare a activității compartimentului de impozite şi taxe, neintensificarea măsurilor de monitorizare a modului în care sunt aplicate prevederile legale cu privire la stabilirea, urmărirea şi încasarea impozitelor şi taxelor locale. În situaţia expusă nu au fost respectate prevederile art. 5, alin. (2), art. 14, alin. (7), art.26 şi art.41, 42, 45, 46 din Legea nr. 273/2006 a finanţelor publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, art.5 din Ordonanţa nr.119 din 31 august 1999 (**republicată**) (*actualizată*) privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, pct. 227 şi 228 din HG Auditori publici externi Huzum Diana Costînceanu Ovidiu Vasile nr. 44/2004 de aprobare a Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal, în vigoare până la 31.12.201$. Măsurile dispuse prin Decizia nr.20/ 17.07.2017: Luarea de către entitate a următoarelor măsuri: - inventarierea materiei impozabile, înaintea elaborării proiectului bugetului local, în scopul fundamentării părţii de venituri și actualizarea veniturilor de încasat la bugetul local, supuse ulterior aprobării prin hotărâre a consiliului local. - fundamentarea corespunzătoare a cheltuielilor de efectuat pe capitole bugetare aferente bugetului de venituri și cheltuieli, respectiv a anexei reprezentând programul de investiţii. Aspectele rezultate în urma acţiunii de verificare din data de 25.04.2018: În vederea îndeplinirii măsurii dispuse prin decizie, entitatea verificată a luat măsurile privind inventarierea materiei impozabile pentru elaborarea bugetului în scopul fundamentării veniturilor de încasat la bugetul local. Anexăm următoarele documente: lista de rămășiță - centralizator, Dispoziţia nr. 94/ 22.01.2018 privind constituirea comisiei în vederea inventarierii materiei impozabile la nivelul comunei Băcani, inventarierea materiei impozabile, raport contabil pentru proiectul de HCL, referat cu verificarea suprafeţelor de teren la registrul agricol și registrul rol, plan de măsuri privind încasarea debitelor datorate la bugetul local, prevenirea prescripției, anexa nr.2. Pentru a arăta fundamentarea corespunzătoare a cheltuielilor de efectuat pe capitole bugetare aferente bugetului de venituri și cheltuieli, entitatea a prezentat Hotărârea Consiliului Local nr. 9/14.02.2018 privind aprobarea bugetului de venituri și cheltuieli al comunei Băcani pe anul 2018, inclusiv programul de investiţii, anexa nr. 2. Rezultă că în acest caz măsura a fost îndeplinită în totalitate. Măsurile stabilite în plus de către entitate: Nu este cazul. Măsuri luate de conducerea entității în timpul verificării modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie: Nu este cazul. Impactul efectiv al măsurii luate privind îmbunătăţirea managementului pentru realizarea obiectivelor entității: Fundamentarea corectă a bugetului local al UATC Băcani pe partea de venituri şi cheltuieli. 2. Abaterea constatată: În anul 2016, prin Hotărârea Consiliului Local a comunei Băcani nr.3/ 29.01.2016 s-a aprobat bugetul de venituri și cheltuieli pentru ordonatorul terțiar de credite, Școala Gimnazială nr.1 Băcani, prin care s-a prevăzut la cap. 65 Învățământ, titlul II Bunuri şi servicii, art. 20.02 „Reparaţii curente”, suma de 41.000 lei. Aceasta a încheiat în anul 2016 contractul de execuţie lucrări reparaţii nr.1423/ 20.07.2016 cu SC Trust - Conagro Free Technology SRL, contract având ca obiect efectuarea Auditori publici externi Huzum Diana Costînceanu Ovidiu Vasile Fi de lucrări reparații pardoseală la Școala Băcani, corp B în vederea acoperirii cu linoleum. Prețul reparațiilor prevăzut la art. 3 din Contractul încheiat a fost de 35.000 lei (inclusiv TVA), iar durata de execuţie a fost de la data încheierii contractului până la 01 septembrie 2016. Potrivit documentelor prezentate, o parte din lucrări au fost executate şi recepționate conform Procesului verbal de recepţie a serviciilor nr. 1510/ 25.08.2016, fiind emisă factura nr.31/ 25.08.2016 în valoare de 24.349 lei, plătită cu OP nr.770/ 30.08.2017. Cu adresa nr.1509/ 24.08.2016 Școala Gimnazială nr.1, Băcani înștiințează Trust — Conagro Free Technology SRL despre faptul că începând cu data de 24.08.2016 lucrările stabilite prin contract se sistează în totalitate. Din verificările efectuate privind bugetul de venituri de cheltuieli aprobat prin HCL nr.3/ 29.03.2016 la categoria de operaţiuni Bunuri și servicii, echipa de audit a constatat că la nivelul anului 2016, la Școala Gimnazială nr.1 Băcani, ordonator terțiar al UATC Băcani, nu s-au aplicat prevederile legale cu privire la fundamentarea bugetului de venituri şi cheltuieli. Pornind de la riscurile identificate, în urma verificării fizice de către echipa de audit a lucrărilor efectuate de către prestator, s-a concluzionat că fondurile utilizate nu au respectat principiile economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, contractul fiind reziliat pe parcursul efectuării lucrărilor, deoarece UATC Băcani, ordonatorul principal de credite, a obținut finanțare în cadrul Programului Naţional de Dezvoltare locală, Subprogramul Modernizarea statului românesc pentru realizarea obiectivului de investiţii “Lucrări capitale de modernizare Școala Gimnazială nr.1, sat Băcani, comuna Băcani, în acest sens încheindu-se contractul nr.8082/ 23.11.2016 pentru valoarea totală a investiţiei de 545.311 lei. Pentru acest contract în anul 2016 nu s-au făcut plăți, acesta derulându-se în anul 2017, volumul total al plăţilor la data prezentului audit fiind de 79.073 lei. În concluzie, echipa de audit a constatat că lucrările s-au efectuat fără să existe o fundamentare corespunzătoare a bugetului de venituri și cheltuieli pentru Școala Gimnazială nr.1 Băcani și aprobarea de către Consiliul Local a realizării de reparaţii, fără program aprobat, fără documentaţii tehnico-economice aferente acestora şi fără o prioritizare din programe de reparaţii multianuale, corelat cu investiţiile de realizat, stabilite prin programe anuale de investiţii, care să asigure o bună gestiune a fondurilor publice. Cauza care a generat abaterea este neaplicarea prevederilor legale cu privire la fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli pentru ordonatorul terțiar de credite și aprobarea defectuoasă de către Consiliul Local a acestuia. Actul normativ încălcat: prevederile art. 5, alin. (2), art. 14, alin. (7), art.26 şi art.41, 42, 45, 46, art.48 alin. (2), art. SI alin. (3) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare şi prevederile art. 5 alin. (1) din OG nr.119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Valoarea estimativă a abaterii constatate este 24.349 lei, reprezentând fonduri utilizate fără respectarea principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în gestionarea resurselor publice. Auditori publici externi Huzum Diana Costînceanu Ovidiu Vasile 6 Măsurile dispuse prin Decizia nr.20/ 17.07.2017: Luarea măsurilor cu privire la: - inventarierea tuturor contractelor încheiate și a plăţilor realizate, cu respectarea prevederilor legale privind notificarea furnizorilor de lucrări cu privire la fondurile anual alocate, respective rezilierile de contr [...]