HCL 65/2012 adoptată

ROMÂNIA JUDEŢUL HARGHITA CONSILIUL LOCAL MUNICIPAL MIERCUREA–CIUC HOTĂRÂREA NR. 65/2012 privind aprobarea situaţiilor financiare anuale, inclusiv anexele la acestea pe anul 2011 Consiliul Local Municipal Miercurea-Ciuc, întrunit în şedinţa ordinară din 27 aprilie 2012; Analizând Expunerea de motive şi Raportul de specialitate întocmit de auditorul public, înregistrate cu nr. 5546 din data 19.04.2012 prin care s-a propus adoptarea unei hotărâri cu privire la aprobarea situaţiilor financiare anuale, inclusiv anexele la acestea pe anul 2011. Văzând rapoartele comisiilor: - administraţia publică locală, juridică, apărarea ordinii publice, respectarea drepturilor şi libertăţilor cetăţenilor; - de studii, prognoze economico-sociale, buget, finanţe, agricultură, administrarea domeniului public şi privat; Având în vedere prevederile Hotărârii Consiliului Local Municipal Miercurea-Ciuc nr.26/2011 privind aprobarea Bugetului de venituri şi cheltuieli pe anul 2011 , cu modificările şi completările ulterioare; În baza dispoziţiilor art. 57 alineatele (1) şi (4) din Legea nr. 273 / 2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare; În conformitate cu prevederile pct. 287 aliniat (2) din H.G. nr. 44 / 2004 pentru aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii nr. 571/ 2003 privind Codul fiscal cu modificările şi completările ulterioare; În temeiul art.36, alin. (2), lit. b), alin. (4), lit. a) art. 45 alin. (2) lit. a), precum şi art. 115, alin. (1) litera b) din Legea nr. 215/2001 privind administraţia publică locală, cu modificările şi completările ulterioare; În baza art.20, alin. (1), lit. (c) şi art.36, alin. (2) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare; H O T Ă R Ă Ş T E: Art.1 Se aprobă Situaţiile financiare privind execuţia bugetară la 31 decembrie 2011, conform.anexelor nr.1, 2, 3, 4, 7b, 9, 11, 12, 13, 14b, 17, 18, 21, 22, 23, 27, 30b, 33, 34, 35a, 35b, 40b care fac parte integrantă din prezenta hotărâre. Art.2 Se aprobă Raportul de audit, care face parte integrantă din prezenta hotărâre. Art.3 Se aprobă Lista de rămăşiţă la data 31.12.2011, care face parte integrantă din prezenta hotărâre. Art.4 Prezenta hotărâre se comunică: - Instituţiei Prefectului Judeţului Harghita; - Primarului municipiului, Ráduly Róbert Kálmán; - Direcţiei economice, Serviciului financiar-contabile. Preşedintele şedinţei Contrasemnează-secretar Szikszai László Paizs Gyöngyi Juliánna ROMÂNIA, JUD. HARGHITA MUNICIPIUL MIERCUREA-CIUC CONSILIUL LOCAL MUNICIPAL MIERCUREA-CIUC RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN Structura auditată: MUNICIPIUL MIERCUREA-CIUC-DIRECŢIA ECONOMICĂ Misiunea de audit: Auditarea Dării de Seamă Contabilă şi a contului de execuţie bugetară pe anul 2011 1. DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT Auditor : Kovács Judit Ordinul de efectuare a misiunii de audit: Auditarea activităţii cuprinse în Planul de audit intern s-a făcut în baza Ordinului de serviciu nr.3648/13.03.2012 Baza legală a acţiunii de auditare: Auditarea s-a efectuat având în vedere: • Planul de audit intern pentru anul 2012 aprobat de Primarul Municipiului Miercurea-Ciuc; • Legea 672/2002 privind auditul public intern; • OMFP nr.38/2003 prin care se aprobă Normele metodologice de aplicare a Legii nr.672/2002 privind auditul public intern; • Normele metodologice proprii de exercitare a auditului intern în cadrul instituţiei; • Ordinul 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului intern; • Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată; • Ordinul M.F.P. nr. 24/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2011. Durata acţiunii de auditare:  Activitatea de auditare a fost desfăşurată în perioada 01.04.2011-30.04.2011 Perioada supusă auditării: 01.01.2011 – 31.12.2011 Scopul acţiunii de auditare a constat în: - evaluarea sistemului de control intern aferent activităţii privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare; - evaluarea respectării prevederilor privind întocmirea situaţiilor financiare. Obiectivele misiunii de audit: - Respectarea metodologiei de întocmire conform prevederilor Ordinului nr. 24/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2011; - Întocmirea şi prezentarea dărilor de seamă; - Analiza corelaţiilor şi formularelor financiare. Tipul de audit: Audit de regularitate Instrumente şi tehnici utilizate: α) verificarea în vederea asigurării validităţii, realităţii şi acurateţei documentelor şi a concordanţei cu legile şi regulamentele în vigoare, precum şi a eficacităţii controlului intern prin următoarele tehnici de verificare: - examinarea: pentru detectarea erorilor şi / sau a iregularităţilor în elaborarea documentelor; - comparaţia: pentru confirmarea identităţii unor informaţii, după obţinerea lor din două sau mai multe surse diferite; - confirmarea: pentru solicitatea informaţiilor din mai multe surse independente cu scopul validării acestora β) observarea fizică în vederea formării unei păreri proprii privind modul de întocmire şi emitere a documentelor. Documente şi materiale examinate: Documentele examinate în cadrul elaborării situaţiilor financiare la 31.12.2011 au vizat următoarele componente ale situaţiilor financiare întocmite: - Anexa nr.1, Bilanţ la data de 31.12.2011; - Anexa nr.2, Contul de rezultat patrimonial la data de 31.12.2011; - Anexa nr.3-4, Situaţia fluxurilor de trezorerie la data de 31.12.2011;  - Anexa nr.7b, Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice-Cheltuieli la data de 31.12.2011; - Anexa nr.9, Contul de execuţie al bugetului instituţiilor publice şi a activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii (de subordonare locală) – Venituri; - Anexa nr.11, Contul de execuţie al bugetului instituţiilor publice şi a activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii (de subordonare locală)– Cheltuieli; - Anexa nr.12, Contul de execuţie a bugetului local – Venituri; - Anexa nr.13, Contul de execuţie a bugetului local – Cheltuieli; - Anexa nr.14b, Disponibil din mijloace cu destinaţie specială; - Anexa nr.17, Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile – Venituri; - Anexa nr.18, Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile – Cheltuieli; - Anexa nr.21, Contul de execuţie a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru bugetele locale; - Anexa nr.22, Venituri, cheltuieli, şi excedente ale bugetelor locale pe unităţi administrativ teritoriale la 31.12.2011; - Anexa nr.23, Contul de execuţie a donaţiilor/sponzorizărilor primite şi utilizate în anul 2011; - Anexa nr.27, Situaţia plăţilor efectuate la titlul 56 „Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile( FEN ) postaderare” la data de 31.12.2011; - Anexa nr.30b, Plăţi restante la data de 31.12.2011; - Anexa nr. 32, Situaţia sumelor evidenţiate în conturi în afara bilanţului - Anexa nr.33, Situaţia unor indicatori referitori la protecţia copilului şi a persoanelor cu handicap la data de 31.12.2011; - Anexa nr.34, Situaţia modificărilor în structura activelor nete/capitaluri; - Anexa nr.35a, Situaţia activelor fixe amortizabile la 31.12.2011; - Anexa nr.35b, Situaţia activelor neamortizabile la 31.12.2011; - Anexa nr.40/b, Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia locală la data de 31.12.2011. 2. CONSTATĂRI Pentru instituţiile publice documentul oficial de prezentare a situaţiei patrimoniului aflat în administrarea unităţilor administrativ-teritoriale şi a execuţiei bugetului de venituri şi cheltuieli este situaţia financiară trimestrială şi anuală, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată.  În conformitate cu prevederile Legii nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea fondurilor publice locale, precum şi responsabilităţile autorităţilor administraţiei publice locale au la bază principii şi reguli cu privire la procesul bugetar. Direcţia economică răspunde pentru întocmirea şi prezentarea fidelă a acestor situaţii financiare în conformitate cu Ordinul nr. 24/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2011. Situaţiile financiare anuale întocmite de Municipiul Miercurea-Ciuc-Direcţia economică au rolul de instrumente de informare cu privire la rezultatul execuţiei bugetare şi reprezintă, în acelaşi timp, un mijloc de analiză al modului cum instituţia foloseşte resursele bugetare în îndeplinirea obiectivelor. Contabilitatea instituţiei asigură informaţii cu privire la execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli, rezultatul execuţiei bugetare, patrimoniul aflat în administrare, rezultatul patrimonial. Având în vedere prevederile Legii contabilităţii s-au analizat în cadrul misiunii de audit următoarele componente ale situaţiilor financiare: Bilanţul la data de 31.12.2011, contul de rezultat patrimonial, situaţia fluxurilor de trezorerie, situaţia în modificarea activelor nete / capitalurilor proprii, contul de execuţie bugetară, anexe la situaţiile financiare. Totodată prezentul raport de audit intern prezintă o sinteză şi nivelul de apreciere al controlului intern asupra sistemului financiar contabil. 1. Bilanţul contabil la 31.12.2011 Bilanţul este un document contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii, şi capital propriu al instituţiei publice la sfârşitul perioadei de raportare. La analiza întocmirii bilanţului contabil s-au avut în vedere următoarele: -înregistrarea cronologică şi sistematică a operaţiunilor consemnate în documentele justificative, conform normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii; -ultima balanţă de verificare a conturilor sintetice la 31.12.2011 este pusă de acord cu balanţa de verificare a conturilor analitice; -analiza soldurilor conturilor contabile reflectă operaţiunile patrimoniale ale instituţiei publice şi corespunde funcţiunii stabilite în planul de conturi. Din evaluările efectuate s-a constatat că sistemul de control privind elaborarea bilanţului contabil funcţionează prin respectarea Ordinul nr. 24/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2011 şi OMFP nr. 1917/2005 pentru organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, cât şi ale Planului de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare ale acesteia. 2. Contul de rezultat patrimonial Contul de rezultat patrimonial prezintă situaţia veniturilor, finanţărilor şi cheltuielilor din cursul exerciţiului anului 2011. Veniturile şi finanţările sunt prezentate pe feluri de venituri după natura sau sursa lor, indiferent dacă au fost incasate sau nu. Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinaţia lor, indiferent dacă au fost plătite sau nu. Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprimă performanţa financiară a instituţiei, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acest rezultat se determină pe fiecare sursă de finanţare în parte, precum şi pe total., ca diferenţă între veniturile realizate şi cheltuielile efectuate în ecerciţiul financiar aferent anului 2011. Anexa nr. 2- Contul de rezultat patrimonial la data de 31.12.2011, prezintă totalitatea veniturilor realizate şi a finanţărilor, precum şi a cheltuielilor efectuate grupate pe activităţi, astfel: operaţionale, financiare, extraordinare. Datele s-au preluat din soldurile conturilor de venituri şi finanţări şi din soldurile conturilor de cheltuieli, cumulate de la începutul anului. 3. Situaţia fluxurilor de trezorerie Situaţia fluxurilor de trezorerie prezintă existenţa şi mişcările de numerar divizate în: -fluxuri de trezorerie din activitatea operaţională; -fluxuri de trezorerie din activitatea de investiţii; -fluxuri de trezorerie din activitatea de finanţare. Analiza fluxurilor de trezorerie pe toate cele trei tipuri de activităţi este utilă pentru: separarea activităţilor care implică numerar de cele care nu implică numerar, evaluarea capacităţii de a îndeplini obligaţiile de plăţi cash, evaluarea fluxurilor de numerar pentru activităţile viitoare. Din analiza Anexei nr. 3, Situaţia fluxurilor de trezorerie, se constată că aceasta a fost prezentată la Adminsitraţia Finanţelor Publice a Municipiului Miercurea-Ciuc – Trezorerie şi Contabilitate Publică pentru obţinerea vizei privind exactitatea plăţilor nete de casă şi a soldurilor conturilor de disponibilităţi, asigurându-se concordanţa dintre datele din contabilitatea municipiului Miercurea-Ciuc şi contabilitatea Trezoreriei Miercurea-Ciuc. Din situaţia fluxurilor de trezorerie rezultă o scădere netă de numerar şi echivalent de numerar în anul 2011 în sumă de 3.135.662 lei, faţă de numerarul la începutul anului în sumă de 22.621.434 lei, ceea ce înseamnă la sfârşitul perioadei un total de 19.485.772 lei. 4. Situaţia în modificarea activelor nete / capitalurilor proprii Situaţia în modificarea activelor nete / capitalurilor proprii trebuie să ofere informaţii referitoare la structura capitalurilor proprii, influenţele rezultate din schimbarea politicilor contabile, influenţele rezultate în urma reevaluării activelor. Anexa nr. 34, Situaţia modificărilor în structura activelor nete/capitaluri prezintă în detaliu creşterile şi diminuările din timpul anului 2011 al fiecărui element al conturilor de capital, prezentând un sold la începutul anului de 336.833.108 lei, iar sold la sfârşitul anului de 374.385.565 lei.Totodată s-a apreciat ca funcţional sistemul de control pentru această activitate, datele fiind însoţite de informaţii prezentate în notele explicative. 5. Contul de execuţie bugetară, anexe la situaţiile financiare Conform Anexa nr.12, Contul de execuţie a bugetului local – Venituri şi Anexei nr.13, Contul de execuţie a bugetului local – Cheltuieli, situaţia veniturilor şi cheltuielilor, componente ale bugetului local, pentru Municipiul Miercurea-Ciuc, se prezintă în felul următor: Venituri (incasări) - lei Cheltuieli ( plăţi ) - lei Deficit - lei 108.427.871 111.588.951 3.161.080 Deficitul de 3.161.080 lei s-a acoperit din excedentul anului precedent. Anexa nr. 12 conţine informaţii privind veniturile realizate în anul fiscal 2011 de Municipiul Miercurea-Ciuc, în felul următor: -lei- Denumire Drepturi Incasări Procentul de indicator constatate realizate realizare TOTAL VENITURI 125.144.813 108.427.871 86,64 % Venituri fiscale 82.817.682 73.863.583 89,19 % Venituri nefiscale 15.466.071 7.703.228 49,81 % Venituri din capital 6.184 6.184 100 % Subvenţii 17.619.985 17.619.985 100 % În contul de execuţie al bugetului local-Cheltuieli, din Anexa nr. 13, cheltuielile sunt detaliate pe clasificaţia economică, realizat pe capitole, titluri, articole şi alineate, prezentându-se în felul următor: -lei- Denumire indicator Credite Angjamente Plăţi % Plăţi /  bugetare bugetare efectuate Credite Total cheltuieli 127.435.880 112.067.948 111.588.951 87,56 I. Servicii publice generale 4.540.350 4.211.677 4.179.617 92,05 II. Apărare, ordine publică 88.750 21.541 21.541 24,27 şi siguranţa naţională III. Cheltuieli social 65.659.250 61.687.614 61.302.100 93,36 culturale IV. Servicii şi dezvoltare 25.974.430 20.161.779 20.103.615 77,4 publică, locuinţe, mediu şi ape V. Acţiuni economice 31.173.100 25.985.337 25.982.078 83,34 Execuţia bugetului-cheltuieli faţă de creditele bugetare aprobate şi în raport cu ve - niturile realizate se prezintă în felul următor: Credite bugetare aprobate 127.435.880 lei Venituri realizate 108.427.871 lei Angajamente bugetare 112.067.948 lei Angajamente legale 112.067.948 lei Plăţi efectuate 111.588.951 lei Angajamente legale de plătit 478.997 lei Cheltuieli efective 93.917.634 lei Între indicatorii de mai sus se constată corelaţii corespunzătoare şi legale. Din analiza Anexei nr. 7, Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice- Cheltuieli, capitol 50.02, execuţia cheltuielilor în structura economică a clasificaţiei bugetare rezultă următoarele: -lei- Credite Nr. Angajamente Plăţi Denumire indicator bugetare % Crt bugetare efectuate definitive 1. Cheltuieli de personal 32.558.080 32.558.080 32.155.672 98,76 2. Bunuri şi servicii 15.659.540 14.682.623 14.674.629 93,71 3. Subvenţii 11.660.000 8.453.124 8.453.124 72,50 Transferuri între unităţi 4. 6.617.340 6.271.358 6.271.358 94,77 ale adm.publ. 5. Alte transferuri 1.238.000 1.238.000 1.238.000 100 6. Asistenţă socială 1.721.920 1.433.912 1.433.912 83,27 7. Alte cheltuieli 806.000 805.565 805.565 99,95 8. Total cheltuieli curente 70.261.080 65.442.662 65.032.260 92,56 Total secţiunea de 9. 69.866.270 64.858.270 64.447.868 92,24 funcţionare Transferuri între unităţi 10. 7.974.220 7.937.599 7.937.599 99,54 ale adm.publ. 11. Alte transferuri 200.000 118 [...]