HCL 345/2019 adoptată

ANEXA la Hotărârea nr. 345/12.12.2019 a Consiliului Local al Municipiului Buzău PROCEDURA privind acordarea înlesnirii la plată a creanţelor bugetare restante datorate bugetului local de către persoanele fizice şi juridice prin eşalonare la plată Art. 1. Instituirea posibilităţii acordării eşalonării la plată pentru obligaţiile fiscale administrate de Direcţia Economică a Municipiului Buzău. 1. Pentru obligaţiile fiscale administrate de organul fiscal local - Direcţia Finanțe Publice Locale Buzău, potrivit art. 37, 38 şi 185 din Legea 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, denumită în continuare Cod de procedură fiscală, la cererea temeinic justificată a contribuabilului,se acordă eșalonări la plata obligațiilor fiscale restante, reprezentând creanțe principale și accessorii. Sunt asimilate obligațiilor fiscale amenzile de orice fel, administrate de organul fiscal cât și creanțele bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale stabilite prin hotărâri judecătorești sau alte înscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii. 2. Eșalonarea la plată se acordă pe o perioadă de cel mult 5 ani. Art. 2. Beneficiarii eşalonării 1. Prezenta Hotărâre de Consiliu Local se aplică contribuabililor persoane fizice/juridice sau alte entități care constituie subiecte ale raporturilor juridice fiscale și care înregistrează obligații de plată restante către bugetul local al Municipiului Buzău. 2. Asocierile fără personalitate juridică care, potrivit legii, au calitatea de contribuabil sunt asimilate persoanelor juridice. Art. 3. Obiectul eşalonării 1. Eşalonarea la plată se acordă pentru toate obligaţiile de plată restante, așa cum sunt detaliate la art. 1, pct. 1 din prezenta procedură, 1 Direcţia Finanțe Publice Locale Buzău, înscrise în certificatul de atestare fiscală, dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de prezenta procedură. 2. Eşalonarea la plată nu se acordă pentru: a) obligaţiile de plată restante în sumă totală mai mică de 2.000 lei în cazul persoanelor fizice şi 10.000 lei în cazul persoanelor juridice; b) obligaţiile fiscale care au făcut obiectul unei eşalonări acordate în temeiul prezentei, care şi-a pierdut valabilitatea; c) obligațiile de plată restante administrate de DFPL Buzău, exigibile după data eliberării certificatului de atestare fiscală; d) obligațiile de plată restante, care la data eliberării certificatului de atestare fiscală, intră sub incidența Legii 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, în limita sumei de compensat/de restituit de la buget; e) obligațiile de plată restante de a căror plată depinde acordarea sau menținerea unei autorizații, acord ori alt act administrativ similar, potrivit legii; f) obligațiile de plată restante stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, sunt suspendate în condițiile art. 14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările și completările ulterioare. În cazul în care suspendarea executării actului administrativ fiscal încetează după data comunicării deciziei de eșalonare, debitorul poate solicita includerea în eșalonare a obligațiilor fiscale ce au făcut obiectul suspendării, precum și a obligațiilor fiscale accesorii aferente. În acest scop, organul fiscal comunică debitorului o înștiințare de plată precum și deciziile referitoare la obligațiile fiscale accesorii aferente. 3. Perioada de eşalonare la plată se stabileşte de organul fiscal competent (prin serviciile Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice și Control Inspecție și Facilități fiscale Persoane Fizice) în funcţie de cuantumul obligaţiilor fiscale şi de capacitatea financiară de plată a contribuabilului. Perioada de eşalonare la plată acordată nu poate fi mai mare decât perioada de eşalonare la plată solicitată. Perioada de eşalonare la plată se stabileşte astfel: a) în cazul persoanelor fizice, ✓ pentru sume cuprinse între 2.000 – 3.000 lei perioada de eşalonare este de maxim 12 luni 2  ✓ pentru sume cuprinse între 3.001 - 5.000 lei perioada de eşalonare la plată este de maxim 24 luni; ✓ pentru sume peste 5.000 lei perioada de eşalonare la plată este de 36 luni, cu aprobarea CLM; b) În cazul persoanelor juridice: ➢ pentru sume cuprinse între 10.000 – 15.000 lei perioada de eşalonare la plată este de maxim 12 luni; ➢ pentru sume cuprinse între 15.001 – 20.000 lei perioada de eșalonare la plată este de la 12 luni la 24 de luni; ➢ pentru sume cuprinse între 20.001 – 30.000 lei perioada de eșalonare la plată este de la 24 luni la 36 de luni; ➢ pentru sume cuprinse între 30.001 – 40.000 lei perioada de eșalonare la plată este de la 36 luni la 48 de luni; ➢ pentru sume peste 40.000 lei perioada de eşalonare la plată este de 48 luni până la 60 de luni, cu aprobarea Consiliului Local Municipal; 4. În situația în care debitele pentru care se solicită eșalonarea la plată se încadrează în limitele stabilite la o perioadă cuprinsă între 48 și 60 de luni, aprobarea CLM se solicita de debitor, prin cerere formulată, direct acestui for decizional. 5. Serviciile Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice și Control Inspecție, Facilități fiscale Persoane Fizice și Serviciile de Urmărire, Colectare şi Executare Creanţe Fiscale vor analiza documentele depuse și vor întocmi raport cu propuneri de acordare sau respingere și proiect de hotărâre pe care le vor înainta spre aprobare Consiliului Local Buzău. 6. În sensul prezentei, exigibilitatea obligaţiilor fiscale este cea prevăzută la art. 167 alin. (5) din Codul de procedură fiscală. Art. 4. Condiţii de acordare 1. Pentru acordarea eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, contribuabilii trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii: a) situaţia fiscală a contribuabilului să reflecte realitatea, la data eliberării certificatului fiscal, respectiv să fie conform cu înregistrările efectuate în evidenţa fiscală b) să se afle în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilități bănești și să aibă capacitate financiară de plată pe perioada de eșalonare, situaţie ce se apreciază de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de 3  redresare financiară ori a altor informaţii şi/sau documente relevante, prezentate de contribuabil sau deţinute de organul fiscal. c) să aibă constituită garanţia potrivit art. 9; d) să nu se afle în procedura insolvenţei, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă; e) să nu se afle în dizolvare potrivit prevederilor legale în vigoare; f) să nu li se fi stabilit răspunderea în temeiul art. 169 din Legea nr. 85/2014, şi/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 25 şi 26 din Codul de procedură fiscală. Prin excepţie, dacă actele prin care s-a stabilit răspunderea sunt definitive în sistemul căilor administrative şi judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atrasă răspunderea a fost achitată, condiţia se consideră îndeplinită; g) să aibă depuse toate declarațiile fiscale la data eliberării certificatului de atestare fiscală. Art. 5. Cererea de acordare 1. Cererea contribuabilului de acordare a eşalonării la plată (anexa nr.1 la prezenta) se depune la registratura Direcţiei Finanțelor Publice Locale Buzău sau se transmite prin poștă şi se soluţionează de către aceasta în termen de 60 de zile de la înregistrare. 2. Cererea contribuabilului se înaintează Serviciului Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice sau Control Inspecție, Facilități fiscale Persoane Fizice, după caz, în vederea soluţionării, prin emiterea unei decizii de eşalonare la plată a obligaţiilor sau a unei decizii de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, după caz, conform modelelor prevăzute în anexele nr. 2 şi 3. 3. Certificatul de atestare fiscală se eliberează în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la înregistrarea cererii, la solicitarea organului fiscal. 4. Cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale va cuprinde obligatoriu următoarele elemente: a) datele de identificare a contribuabilului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum şi numele, prenumele şi calitatea celor care reprezintă contribuabilul în relaţiile cu terţii, inclusiv datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii; 4  b) perioada pentru care se solicită eşalonarea la plată, exprimată în luni, şi motivarea acesteia; c) suma totală pentru care se solicită eşalonare la plată, defalcată pe tipuri de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului local şi în cadrul acestora, pe obligaţii fiscale principale şi accesorii; d) justificarea stării de dificultate generate de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi cauzele acesteia; e) data şi semnătura contribuabilului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, precum şi ştampila, dacă este cazul; f) toate documentele prevăzute ca anexe la cererea pentru acordarea eşalonării la plată. 5. La cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale se anexează şi următoarele documente: În cazul contribuabililor persoane fizice (la Serviciul Control Inspecție și Facilități fiscale Persoane Fizice): a) copie după actul de identitate al solicitantului; b) adeverinţă de venit de la locul de muncă, însoţită de extras din Revisal pentru soţ/soţie, cupon de pensie soţ/soţie, declaraţie pe propria răspundere că realizează/nu realizează alte venituri, pentru persoanele majore care locuiesc împreună, susţinută de documente justificative; c) registru de încasări şi plăţi pe ultimele 6 luni, în cazul persoanelor fizice autorizate şi asocierilor; d) alte acte şi documente solicitate de organul fiscal, edificatoare în soluţionarea cererii; e) copii ale documentelor ce vor sta la baza constituirii garanţiei conform art. 9 din prezenta; f) proces verbal de punere de acord. În cazul contribuabililor persoanelor juridice(la Serviciul Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice): a) copia ultimei situaţii financiare anuale depuse la oficiul registrului comerţului/organul fiscal competent, după caz; b) situaţia încasărilor şi plăţilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, conform modelului prevăzut în anexa nr. 4; 5  c) declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului, din care să reiasă că nu se află în procedura insolvenţei, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, că nu se află în dizolvare, potrivit prevederilor legale în vigoare, şi că nu i s-au/s-a stabilit răspunderile/răspunderea, potrivit prevederilor art. 169 din Legea nr. 85/2014, şi/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 25 şi 26 din Codul de procedură fiscală; e) copii ale documentelor ce vor sta la baza constituirii garanţiei conform art. 9 din prezenta; f) copia ultimei balanţe de verificare semnate de reprezentantul legal al societăţii şi de persoana desemnată să conducă contabilitatea, lista mijloacelor fixe; g) program de redresare financiară semnat de reprezentantul legal al cotribuabilului, care va conține și argumentarea posibilității plăților pe perioada solicitată la eșalonare; f) alte documente relevante pentru organul fiscal: (total active/total datorii), situația soldurilor din conturile bancare pentru ultima lună închisă, lichiditate globală(active circulante/datorii totale sub 1an), situația conturilor 409,232,234,462,455,542 pentru ultima lună închisă. g) proces verbal de punere de acord (anexa nr. 5). În cazul persoanelor fizice autorizate, la cerere se anexează și următoarele documente (la Serviciul Control Inspecție și Facilități fiscale Persoane Fizice): a) registrul – jurnal de încasări și plăți sau după caz, actele prin care dovedesc veniturile contribuabilului pe ultimele 6 luni anterior datei depunerii cererii; b) programul de redresare financiară sau orice alt document similar care conține argumentarea posibilității plăților pe perioada solicitată la eșalonare. c) alte documente sau informații relevante în susținerea cererii(angajament de plată, garanții) Art. 5.1. Retragerea cererii de acordare a eşalonării 1. Cererea poate fi retrasă de contribuabil până la emiterea deciziei de eşalonare la plată sau a deciziei de respingere, pe baza unei solicitări scrise. Cererea se depune la registratura Direcţiei Economice a Municipiului Buzău, iar seviciile Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice și Control Inspecție și Facilități fiscale Persoane Fizice comunică contribuabilului decizia prin care se ia act de retragere a cererii (anexa nr. 9). 6  2. Prin retragerea cererii, contribuabilul nu pierde dreptul de a depune o nouă cerere. Art. 6. Prevederi speciale privind stingerea obligaţiilor fiscale 1. În cazul în care în perioada dintre data eliberării certificatului de atestare fiscală şi data comunicării deciziei de eşalonare la plată contribuabilul efectuează plăţi în conturile bugetare aferente tipurilor de creanţe fiscale ce fac obiectul eşalonării la plată, se sting mai întâi obligaţiile exigibile în această perioadă şi apoi obligaţiile cuprinse în certificatul de atestare fiscală în condiţiile art. 16 alin. (2) sau (3), după caz. Seviciile Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice și Control Inspecție și Facilități fiscale Persoane Fizice vor comunica Serviciului Prelucrare Date și Încasări modul de descărcare a plăților. 2. În cazul în care în perioada cuprinsă între data eliberării certificatului de atestare fiscală şi data comunicării deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale s-au stins prin orice modalitate prevăzută de lege, care sunt cuprinse în suma care face obiectul eşalonării la plată, cu sumele respective se consideră a fi stinse primele rate din graficul de eşalonare, până la concurenţa acestora, ratele din graficul de eşalonare decalându-se corespunzător. În cel mult 10 zile de la data emiterii deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, Seviciile Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice și Control Inspecție și Facilități fiscale Persoane Fizice vor informa contribuabilul cu privire la această operaţiune. 3. Prevederile art. 6 alin. 1. se aplică de la data eliberării certificatului de atestare fiscală şi până la data comunicării deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale sau a deciziei de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, după caz. Art. 7. Eliberarea certificatului de atestare fiscală 1. După primirea cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, Seviciile Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice și Control Inspecție și Facilități fiscale Persoane Fizice verifică: a) dacă cererea conţine toate elementele prevăzute la art. 5 alin. (3); b) dacă cererea este însoţită de documentele prevăzute la art. 5 alin. (4); c) existenţa unor sume de rambursat/de restituit/de plată de la bugetul local. 7  d) dacă au fost depuse toate declarațiile fiscale și declarația pe proprie răspundere că nu mai dețin în proprietate/administrare alte bunuri mobile sau imobile impozabile față de cele cu care figurează în evidența fiscală 2. În situaţia în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la alin. (1), organul fiscal îndrumă contribuabilii în privinţa drepturilor şi obligaţiilor ce le revin în cursul procedurii de acordare a înlesnirilor la plată. 3. Eventualele neconcordanţe(diferențe între sumele solicitate de debitor în cerere și cele înscrise în certificatul fiscal) se clarifică, înainte de eliberarea deciziei, cu inspectorul din cadrul serviciilor Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice și Control Inspecție și Facilități fiscale Persoane Fizice prin punere de acord (în conformitate cu baza de date şi documentele aflate la dosarul fiscal). 4. În situaţia în care a fost emisă decizie de compensare a sumelor datorate bugetului local, organul fiscal din cadrul seviciilor Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice și Control Inspecție și Facilități fiscale Persoane Fizice efectuează înregistrarea compensării potrivit art. 167 din Codul de procedură fiscală, înainte de eliberarea certificatului de atestare fiscală. 5. În vederea soluţionării cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale şi a stabilirii sumelor care vor face obiectul acestora, seviciile Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice și Control Inspecție și Facilități fiscale Persoane Fizice solicită Serviciului Prelucrare Date și Încasări emiterea, din oficiu, a certificatul de atestare fiscală, care se eliberează pentru a fi folosit numai pentru dosarul de acordare a înlesnirilor la plată. Certificatul de atestare fiscală se eliberează în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii, într-un singur exemplar, iar o copie se comunică contribuabilului, originalul rămânând la dosarul de eşalonare 1. După aprobarea cererii de acordare a eşalonării, seviciile Control și Inspecție Fiscală Persoane Juridice și Control Inspecție și Facilități fiscale Persoane Fizice întocmesc în două exemplare procesul-verbal de punere de acord, conform modelului prevăzut în anexa nr. 5, din care un exemplar se comunică contribuabilului, iar un exemplar se atașează la dosarul înlesnirilor. 8  Art. 8. Modul de soluţionare a cererii 1. Cer [...]