HCL 352/2014 Botoșani adoptată

ROMANIA JUDETUL BOTOSANI MUNICIPIUL BOTOSANI CONSILIUL LOCAL ________________________________________________________________________ HOTĂRÂRE privind eșalonarea la plată a impozitelor, taxelor și a altor obligații la bugetul local al Municipiului Botoșani și eșalonării la plată a majorărilor de întârziere de orice fel, cu excepția majorărilor de întârziere datorate pe perioada de eșalonare CONSILIUL LOCAL AL MUNICIPIULUI BOTOŞANI, analizând expunerea de motive a Primarului Municipiului Botoşani, Ovidiu Iulian Portariuc, privind eșalonarea la plată a impozitelor, taxelor și a altor obligații la bugetul local al Municipiului Botoșani și eșalonării la plată a majorărilor de întârziere de orice fel, cu excepția majorărilor de întârziere datorate pe perioada de eșalonare, având în vedere raportul de specialitate comun al administratorului public, Direcţiei Economice şi Direcţiei Impozite şi Taxe, aprobat de Primarul Municipiului Botoşani, înregistrat sub nr.43607/28.10.2014, în baza prevederilor art. 125 din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscală, cu modificările și completările ulterioare, Legii nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare şi ale art.36 alin.2 lit.(b) şi alin.4 lit.(c) din Legea administraţie publice locale nr.215/2001, cu modificările şi completările ulterioare, în temeiul art.45 alin.(2) lit. c) din Legea administraţiei publice locale nr.215/2001, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.123 din 20 februarie 2007, cu modificările şi completările ulterioare, HOTĂRĂŞTE: Art.1. Se aprobă procedura de eșalonare la plată a impozitelor, taxelor și a altor obligații la bugetul local al Municipiului Botoșani și eșalonării la plată a majorărilor de întârziere de orice fel, cu excepția majorărilor de întârziere datorate pe perioada de eșalonare, conform anexei care face parte integrantă din prezenta hotărâre. Art.2. Primarul Municipiului Botoșani, prin Direcția Impozite și Taxe, va asigura ducerea la îndeplinire a prezentei hotărâri. PREŞEDINTE DE SEDINŢĂ, CONTRASEMNEAZĂ, CONSILIER, Nica Tereza SECRETAR, Ioan Apostu Botoşani, 22 decembrie 2014 Nr. 352 1 ROMÂNIA Anexa la HCL nr.352 din 22 decembrie 2014 JUDEŢUL BOTOŞANI MUNICIPIUL BOTOŞANI CONSILIUL LOCAL Procedură privind reglementarea acordării eșalonărilor la plata impozitelor, taxelor și a altor obligații la bugetul local și eșalonării la plata majorărilor de întârziere de orice fel, cu excepția majorărilor de întârziere datorate pe perioada de eșalonare I. Instituirea posibilității acordării eșalonării la plată pentru obligațiile fiscale restante la bugetul local al Municipiului Botoșani Art.1. Pentru obligațiile fiscale restante la bugetul local al Municipiului Botoșani, așa cum sunt acestea reglementate la art.125, alin. (2) din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, se pot acorda, la cererea contribuabilului, înlesniri sub forma eșalonării la plată pe o perioada de cel mult 5 ani, în condițiile prezentei proceduri. II. Beneficiarii eșalonării Art.2. Prezenta procedură se aplică contribuabililor, persoane fizice sau juridice de drept public sau privat, indiferent de modul de organizare. Art.3. In aplicarea prevederilor prezentei proceduri, asocierile fără personalitate juridică care, potrivit legii, au calitatea de contribuabil sunt asimilate persoanelor juridice. III. Obiectul eșalonării Art.4. Eșalonarea la plată se acordă pentru toate obligațiile fiscale restante datorate bugetului local al Municipiului Botoșani, înscrise în certificatul de atestare fiscală, dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute de prezenta procedură. Art.5. Eșalonarea la plată nu se acordă pentru: a) obligațiile fiscale în sumă totală mai mică de 500 lei în cazul persoanelor fizice și de 1.500 lei în cazul persoanelor juridice; b) obligațiile fiscale care au făcut obiectul unei eșalonări acordate în temeiul hotărârii Consiliului local de aprobare a prezentei proceduri, care și-a pierdut valabilitatea; c) obligațiile fiscale datorate bugetului local al Municipiului Botoșani exigibile după data eliberării certificatului de atestare fiscală; d) obligațiile fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, intră sub incidența art. 116 din Codul de procedura fiscală, în limita sumei de rambursat/de restituit/de plată de la buget; e) creanțele stabilite de alte organe, transmise spre recuperare Direcției Impozite și Taxe a Municipiului Botoșani, potrivit legii; Art.6. Eșalonarea la plată nu se acordă pentru obligațiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală sunt suspendate în condițiile art. 14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările și completările ulterioare. În cazul în care suspendarea executării actului administrativ fiscal încetează după data comunicării deciziei de eșalonare, obligațiile fiscale de plată se comunică contribuabilului printr-o înștiințare de plată. 1 Art.7. Perioada de eșalonare la plată va fi stabilită astfel: (1) În cazul persoanelor fizice: a) pentru sume(debit principal) cuprinse între 501 și 3.000 lei inclusiv, perioada de eșalonare este de până la 1 an; b) pentru sume(debit principal) cuprinse între 3.001 și 5.000 lei inclusiv, perioada de eșalonare este de până la 2 ani; c) pentru sume(debit principal) cuprinse între 5.001 și 7.000 lei inclusiv, perioada de eșalonare este de până la 3 ani; d) pentru sume(debit principal) cuprinse între 7.001 lei - 10.000 lei inclusiv, perioada de eșalonare este de până la 4 ani; e) pentru sume(debit principal) de peste 10.000 lei, perioada de eșalonare este de până la 5 ani. (2) În cazul persoanelor juridice: a) pentru sume(debit principal) cuprinse între 1.501 și 100.000 lei inclusiv, perioada de eșalonare este de până la 1 an; b) pentru sume(debit principal) cuprinse între 100.001 și 200.000 lei inclusiv, perioada de eșalonare este de până la 2 ani; c) pentru sume(debit principal) cuprinse între 200.001 lei și 300.000 lei inclusiv, perioada de eșalonare este de până la 3 ani; d) pentru sume(debit principal) cuprinse între 300.001 și 400.000 lei inclusiv, perioada de eșalonare este de până la 4 ani; e) pentru sume(debit principal) mai mari de 400.001 lei, perioada de eșalonare este de până la 5 ani. Art.8. În sensul prezentei proceduri, exigibilitatea obligațiilor fiscale este cea prevăzută la art. 116 alin. (5) din Codul de procedură fiscală. IV. Condiții de acordare Art.9. Pentru acordarea eșalonării la plată a obligațiilor fiscale restante, potrivit art.125 al.(2) lit. a) – d), contribuabilii trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții: a) situația fiscală a contribuabilului să corespundă cu realitatea; b) să se afle în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilități bănești și să aibă capacitate financiară de plată pe perioada de eșalonare. Aceste situații se apreciază de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare financiară ori a altor informații și/sau documente relevante, prezentate de contribuabil sau deținute de organul fiscal; c) să aibă constituită garanția potrivit capitolului IX din prezenta procedură; d) să nu se afle în procedura insolvenței, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenței, cu modificările și completările ulterioare; e) să nu se afle în dizolvare potrivit prevederilor legale in vigoare; f) să nu li se fi stabilit răspunderea în temeiul art. 138 din Legea nr. 85/2006, cu modificările și completările ulterioare, și/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 27 și 28 din Codul de procedură fiscală. Prin excepție, dacă actele prin care s-a stabilit răspunderea sunt definitive în sistemul căilor administrative și judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atrasă răspunderea a fost achitată, condiția se consideră îndeplinită. Art.10. Condiția prevăzută la art.9, lit. a) trebuie îndeplinită la data eliberării certificatului de atestare fiscală. V. Cererea de acordare Art.11. Cererea contribuabilului de acordare a eșalonării la plată se depune la registratura Direcției Impozite si Taxe a Municipiului Botoșani sau se transmite prin poștă cu confirmare de primire. Cerere se soluționează de către Direcția Impozite si Taxe a Municipiului Botoșani, în termen de cel 2 mult 60 de zile de la data înregistrării, prin promovarea la Consiliul local, potrivit procedurii, a proiectului de hotărâre pentru aprobarea deciziei de acordare sau de respingere a cererii contribuabilului de eșalonare la plată a obligațiilor fiscale restante, după caz, conform modelelor prevăzute în anexele nr. 1 și nr.2. Art.12. La cererea de acordare a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale restante se anexează următoarele documente: (1) În cazul persoanelor juridice: a) declarația pe propria răspundere a contribuabilului, din care să reiasă: că nu se află în procedura insolvenței, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenței, cu modificările și completările ulterioare; că nu se află în dizolvare, potrivit prevederilor legale în vigoare; că nu i s-a stabilit răspunderea, potrivit prevederilor art. 138 din Legea nr. 85/2006, cu modificările și completările ulterioare, și/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 27 și 28 din Codul de procedură fiscală; b) documente sau informații relevante în susținerea cererii; c) copia ultimei situații financiare anuale depuse la oficiul registrului comerțului sau la organul fiscal competent, după caz; d) situația încasărilor și plăților pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale restante, conform modelului prevăzut în anexa nr. 3; e) copia ultimei balanțe de verificare; f) programul de restructurare sau de redresare financiară semnat de reprezentantul legal al contribuabilului, care va conține și argumentarea posibilității plăților pe perioada solicitată la eșalonare; g) situația privind indicatorii orientativi și alte informații, prevăzută în anexa nr. 4. (2) În cazul persoanelor fizice (inclusiv a persoanelor fizice autorizate): a) registrul-jurnal de încasări și plăți sau, după caz, actele prin care se dovedesc veniturile contribuabilului pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale restante; b) programul de redresare financiară sau orice alt document similar care va conține și argumentarea posibilității plaților pe perioada solicitată la eșalonare. (3) Contribuabilii fără domiciliu fiscal în România pot beneficia de înlesniri la plată numai dacă desemnează un împuternicit, potrivit art. 18 din Codul de procedură fiscală. VI. Prevederi speciale privind stingerea obligațiilor fiscale Art.13. (1) În cazul în care în perioada dintre data eliberării certificatului de atestare fiscală și data comunicării deciziei de eșalonare la plată contribuabilul efectuează plăți în conturile bugetare aferente tipurilor de creanțe fiscale ce fac obiectul eșalonării la plată, se sting mai întâi obligațiile exigibile în această perioadă și apoi obligațiile cuprinse în certificatul de atestare fiscală în condițiile cap. XVII, art.29, după caz. (2) În cazul în care în perioada cuprinsă între data eliberării certificatului de atestare fiscală și data comunicării deciziei de eșalonare la plată a obligațiilor fiscale s-au stins obligații fiscale prin orice modalitate prevăzută de lege, care sunt cuprinse în suma care face obiectul eșalonării la plată, cu sumele respective se consideră a fi stinse ultimele rate din graficul de eșalonare, până la concurența acestora, fără modificarea graficului de eșalonare. În cel mult 10 zile de la data emiterii deciziei de eșalonare la plată a obligațiilor fiscale, organul fiscal va informa contribuabilul cu privire la această operațiune. (3) Prevederile art.13 alin. (1) se aplică de la data eliberării certificatului de atestare fiscală și până la data comunicării deciziei de eșalonare la plată a obligațiilor fiscale sau a deciziei de respingere a cererii de acordare a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale, după caz. 3  VII. Eliberarea certificatului de atestare fiscală Art.14. (1) După primirea cererii, Direcția Impozite si Taxe a Municipiului Botoșani eliberează, din oficiu, certificatul de atestare fiscală pe care îl comunică contribuabilului. Eliberarea certificatului de atestare fiscală în scopul acordării eșalonării la plată nu este supusă taxei extrajudiciare de timbru. (2) Certificatul de atestare fiscală se eliberează în termen de cel mult 2 zile lucrătoare de la înregistrarea cererii. (3) Prin excepție de la prevederile art. 113 alin. (2) din Codul de procedură fiscală, certificatul de atestare fiscală cuprinde obligațiile fiscale exigibile existente în evidență la data eliberării acestuia. (4) Certificatul de atestare fiscală cuprinde 3 secțiuni: a) secțiunea A "Obligații de plată exigibile existente în evidență la data eliberării certificatului"; b) secțiunea B "Obligații de plată care nu pot face obiectul înlesnirilor la plată"; c) secțiunea C "Obligații fiscale nete administrate de Direcția Impozite si Taxe a Municipiului Botoșani ce pot face obiectul înlesnirilor la plată". (5) La secțiunea A se înscriu: a) obligațiile fiscale principale administrate de Direcția Impozite si Taxe a Municipiului Botoșani individualizate pe fiecare tip de impozit, taxă și alte sume datorate bugetului local al Municipiului Botoșani. b) obligațiile fiscale accesorii defalcate pe tipuri de impozite, taxe si alte sume datorate bugetului local al Municipiului Botoșani; c) sumele reprezentând amenzi de orice fel; d) sumele reprezentând creanțe stabilite de alte organe și transmise spre recuperare Direcției Impozite și Taxe a Municipiului Botoșani. (6) La secțiunea B se înscriu: a) obligațiile fiscale rămase nestinse din înlesnirile la plată acordate în temeiul hotărârii de consiliu local. b) sumele reprezentând amenzi de orice fel, precum și sumele reprezentând creanțe stabilite de alte organe și transmise spre recuperare Direcției Impozite si Taxe a Municipiului Botoșani. (7) La secțiunea C se înscriu obligațiile fiscale nete administrate de Direcția Impozite și Taxe a Municipiului Botoșani ce pot face obiectul înlesnirilor la plată reprezentând diferența dintre obligațiile de plată cuprinse la secțiunea A și obligațiile de plată cuprinse la secțiunea B. Acestea se individualizează pe fiecare tip de impozit, taxă și alte sume datorate bugetului local al Municipiului Botoșani, inclusiv obligațiile fiscale accesorii. (8) Nu se înscriu în certificatul de atestare fiscală sumele reprezentând obligații fiscale stabilite prin acte administrative fiscale a căror executare este suspendată în condițiile art. 14 și 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările și completările ulterioare. (9) Atunci când există diferențe între sumele solicitate de către contribuabil în cerere și cele înscrise în certificatul de atestare fiscală se procedează la punerea de acord a acestora. (10) Prin excepție de la prevederile art. 113 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, certificatul de atestare fiscală are valabilitate de 90 de zile de la data eliberării. (11) După primirea cererii de acordare a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale, organul fiscal competent verifică: a) dace cererea conține elementele prevăzute la art.11; b) dace cererea este însoțită de documentele prevăzute la art.11; c) dace situația fiscală a contribuabilului corespunde cu realitatea; d) existența unor sume de rambursat/de restituit/de plată de la bugetul local. 4  (12) În situația în care nu sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art.14, alin. (11) lit. a) - c), organul fiscal îndrumă contribuabilii în privința drepturilor și obligațiilor ce le revin în cursul procedurii de acordare a înlesnirilor la plată. (13) În situația în care au fost emise decizii de rambursare/de restituire și/sau acte de individualizare a obligațiilor de plată de la bugetul local, organul fiscal efectuează înregistrarea compensării potrivit art. 116 din Codul de procedură fiscală înainte de eliberarea certificatului de atestare fiscală. (14) În vederea soluționării cererii de acordare a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale și a stabilirii sumelor care vor face obiectul acestora, organul fiscal eliberează, din oficiu, certificatul de atestare fiscală conform modelului prevăzut în anexa nr. 5. Certificatul de atestare fiscală se întocmește în două exemplare, care au următoarea destinație: un exemplar se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de către organul fiscal la dosarul înlesnirii. (15) În cazul în care există diferențe între sumele solicitate de către contribuabil în cerere și cele înscrise în certificatul de atestare fiscală, organul fiscal solicită în scris, prezentarea contribuabilului la sediul Direcției Impozite și Taxe pentru clarificarea situației fiscale a acestuia. Solicitarea se transmite contribuabilului odată cu certificatul de atestare fiscală. Dispozițiile art. 50 din Codul de procedură fiscală se aplica în mod corespunzător, în acest caz. (16) După clarificarea neconcordanțelor, organul fiscal întocmește, în doua exemplare, procesul-verbal de punere de acord, conform modelului prevăzut în anexa nr. 6. (17) Odată cu întocmirea procesului-verbal de punere de acord se întocmește, în două exemplare, și un nou certificat de atestare fiscală. Un exemplar al procesului-verbal de punere de acord și un exemplar al certificatului de atestare fiscală se comunică contribuabilului, iar un exemplar al acestora se arhivează de către organul fiscal la dosarul înlesnirii. (18) Termenul de clarificare a neconcordanțelor și de eliberare a unui nou certificat de atestare fiscală este de cel mult 15 zile de la data comunicării certificatului de atestare fiscală inițial, iar termenul prevăzut la art.11 se prelungește în mod corespunzător. VIII. Modul de soluționare a cererii Art.15.(1) Cererea contribuabilului se analizează de Direcția Impozite și Taxe a Municipiului Botoșani, care promovează la Consiliului local, potrivit procedurii, proiectul hotărârii de aprobare a deciziei de acordare sau de respingere a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale restante ale solicitantului, după caz. (2) Cuantumul și termenele de plată a ratelor eșalonate se stabilesc prin grafice de eșalonare care fac parte integranta din hotărârea de consiliu local. În sensul art. 116 din Codul de procedură fiscală ratele sunt exigibile la aceste termene de plată. (3) Cererea se soluționează prin decizie de respingere în oricare dintre următoarele situații: a) în cazul cererilor depuse pentru obligațiile prevăzute la art. 5 și art.6; b) nu sunt îndeplinite condițiile de acordare prevăzute la art. 9; c) contribuabilul nu depune documentele justificative necesare soluționării cererii; d) cererea si documentele aferente nu prezintă nici o modificare față de condițiile de acordare a eșalonării la plată dintr-o cerere anterioară, care a fost respinsă. (4) După eliberarea cert [...]