HCL 139/2016 adoptată

Romania Anexa la HCL nr.139/2016 Județul Alba Municipiul Alba Iulia Consiliul local PROCEDURA DE ACORDARE A ESALONARILOR LA PLATA IMPOZITELOR, TAXELOR SI A ALTOR OBLIGATII LA BUGETUL LOCAL AL MUNICIPIULUI ALBA IULIA, A ESALONARI LA PLATA MAJORARILOR DE INTARZIERE DE ORICE FEL, CU EXCEPTIA MAJORARILOR DE INTARZIERE DATORATE PE PERIOADA DE ESALONARE DE CONTRIBUABILII PERSOANE FIZICE SI JURIDICE PRECUM SI PROCEDURA DE ACORDARE A SCUTIRII DE LA PLATA MAJORARILOR DE INTARZIERE A PERSOANELOR FIZICE Articolul 1 Instituirea posibilitatii acordarii esalonarii la plata pentru obligatiile fiscale administrate de Directia Venituri, organul fiscal local din cadrul Municipiului Alba Iulia 1. Pentru obligatiile fiscale restante datorate municipiului Alba Iulia la data de 31 decembrie a anului anterior depunerii cererii de acordare a esalonarii la plata, se pot acorda, la cererea temeinic justificata a contribuabilului, inlesniri sub forma esalonarii la plata pe o perioada de cel mult 5 ani, in conditiile prezentei hotarari de consiliu local. Articolul 2 Beneficiarii esalonarii 1. Prezenta hotarare de consiliu se aplica contribuabililor persoane fizice si juridice de drept public sau privat, indiferent de modul de organizare 2. In scopul aplicarii prevederilor prezentei hotarari de consiliu local, asocierile fara personalitate juridica care, potrivit legii, au calitatea de contribuabil sunt asimilate persoanelor juridice. Articolul 3 Obiectul esalonarii 1. Esalonarea la plata se acorda pentru obligatiile fiscale administrate de Directia Venituri a municipiului Alba Iulia, inscrise in certificatul de atestare fiscala, daca sunt indeplinite conditiile prevazute in prezenta hotarare de consiliu local. 2. In scopul acordarii esalonarii la plata, sunt asimilate obligatiilor fiscale: a) amenzile de orice fel administrate de organul fiscal; b) creantele bugetare stabilite de alte organe si transmise spre recuparare organelor fiscale, potrivit legii, inclusiv creantele bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale stabilite prin hotarari judecatoresti sau alte inscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii. 3. Esalonarea la plata nu se acorda pentru: a) obligatiile fiscale care au facut obiectul unei esalonari acordate in temeiul prezentei hotarari de consiliu local, care si-a pierdut valabilitatea; b) obligatiile fiscale administrate de Directia Venituri a municipiului Alba Iulia exigibile dupa data eliberarii certificatului de atestare fiscala; 3. Esalonarea la plata nu se acorda pentru obligatiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberarii certificatului de atestare fiscala, sunt suspendate in conditiile art. 14 sau art. 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. 4. Perioada de esalonare la plata va fi stabilita astfel: In cazul persoanelor fizice:  pentru sumele cuprinse intre 2000 lei – 5000 lei perioada de esalonare este de 1 an;  pentru sumele cuprinse intre 5001 lei – 10000 lei perioada de esalonare este de 2 ani;  pentru sumele cuprinse intre 10001 lei – 20000 lei perioada de esalonare este de 3 ani;  pentru sumele cuprinse intre 20001 lei – 40000 lei periosda de esalonare este de 4 ani;  pentru sumele peste 40001 perioada de esalonare este de 5 ani. In cazul persoanelor juridice:  pentru sumele cuprinse intre 5000 lei – 25000 lei perioada de esalonare este de 1 an;  pentru sumele cuprinse intre 25001 lei – 50000 lei perioada de esalonare este de 2 ani;  pentru sumele cuprinse intre 50001 lei – 75000 lei perioada de esalonare este de 3 ani;  pentru sumele cuprinse intre 75001 lei – 100000 lei perioada de esalonare este de 4 ani;  pentru sumele peste 100000 lei perioada de esalonare este de 5 ani. 5. Nu se acorda esalonare la plata pentru obligatiile fiscale mai mici de 2000 lei in cazul persoanelor fizice si 5000 lei in cazul persoanelor juridice. 6. De asemenea, nu se acorda esalonari la plata pentru obligatiile fiscale nascute in anul depunerii cererii de acordare a esalonarii la plata. Articolul 4 Conditii de acordare a esalonarii la plata 1. Pentru acordarea esalonarii la plata a obligatiilor fiscale, contribuabili trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii: a) situatia fiscala a contribuabilului sa corespunda cu realitatea , respectiv sa fie conforma cu inregistrarile efectuate in evidenta fiscala, iar in cazul persoanelor juridice, sa fie efectuata inspectia fiscala; b) sa se afle in dificultate generata de lipsa temporara de disponibilitati banesti si sa aiba capacitate financiara de plata pe perioada de esalonare la plata. Aceste situatii se apreciaza de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau redresare financiara ori a altor informatii si/sau documente relevante, prezentate de debitor sau detinute de organul fiscal; c) sa aiba constituita garantia potrivit art. 9 d) sa nu se afle in procedura insolventei; e) sa nu se afle in dizolvare potrivit prevederilor legale in vigoare; f) sa nu li se fi stabilit raspunderea potrivit legislatiei privind insolventa si/ sau raspunderea solidara. Prin exceptie, daca actele prin care s-a stabilit raspunderea sunt definitive in sistemul cailor administrative si judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atrasa respunderea a fost achitata, conditia se considera indeplinita. 2. Conditia prevazuta la alin. (1) lit. a trebuie indeplinita pana la data eliberarii certificatului de atestare fiscala. 3. Pe langa conditiile prevazute la alin. (1), debitorul trebuie sa aiba depuse toate declaratiile fiscale. Aceasta conditie trebuie indeplinita la data eliberarii certificatului de atestare fiscala. 4. Conditia prevazuta la alin. (3) se considera indeplinita si in cazul in care, pentru perioadele in care nu s-au depus declaratiile fiscale, obligatiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de catre organul fiscal. Articolul 5 Cererea de acordare a esalonarii la plata 1. Cererea de acordare a esalonarii la plata, denumita in continuare cerere, se depune la registratura Primariei municipiului Alba Iulia sau se transmite prin posta cu confirmare de primire si se solutioneaza de Directia Venituri a municipiului Alba Iulia in termen de 60 de zile de la data inregistrarii. 2. Cererea contribuabilului se solutioneaza in termen de 60 de zile de la data inregistrarii acesteia, de catre organul fiscal competent, prin propunere catre Consiliul local al municipiului Alba Iulia in vederea emiterii unei hotarari de aprobare sau de respingere a cererii de acordare a esalonarilor la plata a obligatiilor fiscale, dupa caz. 3. Cererea de acordare a esalonarilor la plata obligatilor fiscale va cuprinde urmatoarele elemente: a) datele de identificare a contribuabilului: denumirea/numele si prenumele acestuia, ale reprezentantului legal/imputernicitului, daca este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscala, numarul de inregistrare la Oficiul Registrul Comertului, numarul de telefon/fax, adresa e-mail, cont bancar; b) perioada pentru care se solicita esalonarea la plata, exprimata in luni si motivarea acesteia; c) suma totala pentru care se solicita esalonarea la plata, defalcata pe tipuri de impozite, taxe si alte sume datorate bugetului local; d) justificarea starii de dificultate generate de lipsa temporara de disponibilitati banesti si cauzele acesteia; e) data si semnatura contribuabilului/reprezentantului legal/imputernicitului, precum si stampila, daca este cazul. 4. La cererea de acordare a esalonarilor la plata a obligatiilor fiscale se anexeaza urmatoarele documente: a) declaratia pe proprie raspundere a contribuabilului, din care sa reiasa ca nu se afla in procedura insloventei, ca nu se afla in dizolvare potrivit prevederilor legale in vigoare si ca nu s-au/s-a stabilit raspunderile/raspunderea, potrivit prevederilor legii insolventei si ale Codului de procedura fiscala; b) documente sau informatii relevante in sustinerea cererii. 5. In cazul persoanelor juridice la cererea de acordare a esalonarilor la plata a obligatiilor fiscale se anexeaza si urmatoarele documente: a) copia ultimei situatii financiare anuale depuse la Oficiul Registrul Comertului si la organismele din structura ANAF; b) situatia incasarilor si platilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a esalonarilor la plata obligatiilor fiscale; c) copia ultimei balante de verificare; d) programul de restructurare sau de redresare financiara semnat de reprezentantul legal al contribuabilului, care va contine si argumentarea posibilitatii platilor pe perioada solicitata la esalonare; e) garantia constituita conform art. 9 din prezenta procedura. 6. In cazul persoanelor fizice, la cererea de acordare a esalonarilor la plata a obligatiilor fiscale se anexeaza urmatoarele documente: a) copie de pe actul de identitate valabil; b) copie de pe certificatul de casatorie; c) actele prin care se dovedesc veniturile contribuabilului pe ultimele 6 luni anterioare depunerii cererii de acordare a esalonarii la plata oblligatiilor fiscale (adeverinta de salariat in care se precizeaza perioada pentru care este angajat solicitantul, cupon de pensie, fisa fiscala, etc.); d) garantia constituita conform art. 9 din prezenta procedura; e) alte documente relevante in sustinerea cererii. Articolul 6 Prevederi speciale privind stingerea obligatiilor fiscale 1. In cazul in care in perioada dintre data eliberarii certificatului de atestare fiscala si data comunicarii hotararii de esalonare la plata contribuabilul efectueaza plati in conturile bugetare aferente tipurilor de creante fiscale ce fac obiectul esalonarii la plata, se sting mai intai obligatiile exigibile in aceasta perioada si apoi obligatiile cuprinse in certificatul de atestare fiscala 2. In cazul in care in perioada cuprinsa intre data eliberarii certificatului de atestare fiscala si data comunicarii hotararii de esalonare la plata a obligatiilor fiscale s-au stins obligatii fiscale prin orice modalitate prevazuta de lege, care sunt cuprinse in suma care face obiectul esalonarii la plata, cu sumele respective se considera a fi stinse ultimele rate din graficul de esalonare, pana la concurenta acestora, fara modificarea graficului de esalonare. Articolul 7 Eliberarea certificatului de atestare fiscala 1. Dupa primirea cererii, Directia Venituri elibereaza, din oficiu, certificatul de atestare fiscala pe care il comunica contribuabilului. Eliberarea certificatului de atestare fiscala in scopul acordarii esalonarii la plata nu este supusa taxei extrajudiciare de timbru. 2. Certificatul de inregistrare fiscala se elibereaza in termen de cel mult 2 zile lucratoare de la inregistrarea cererii.  3. Prin exceptie de la prevederile Codului de procedura fiscala certificatul de atestare fiscala eliberat in scopul acordarii esalonarilor la plata va cuprinde obligatiile fiscale existente in sold la data eliberarii acestuia. 4. Nu se inscriu in certificatul de atestare fiscala sumele reprezentand obligatii fiscale stabilite prin acte administrative fiscale a caror executare este suspendata in conditiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004. 5. Prin exceptie de la dispozitiile Codului de procedura fiscala, certificatul de atestare fiscala are valabilitate pana la adoptarea hotararii de aprobare/respingere a cererii de esalonare la plata. Articolul 8 Modul de solutionare al cererii 1. Dupa primirea cererii de acordare a esalonarilor la plata obligatiilor fiscale, organul fiscal verifica: a) daca cererea contine elementele prevazute de prezenta procedura; b) daca cererea este insotita de documentele prevazute de prezenta procedura; c) daca situatia fiscala a contribuabilului corespunde cu realitatea; d) existenta unor sume de rambursat/restituit de plata de la bugetul local. 2. In cazul in care exista diferente intre sumele solicitate de catre contribuabil in cerere si cele inscrise in certificatul de atestare fiscala, organul fiscal solicita, in scris, prezentarea contribuabilului la sediul sau pentru clarificarea situatiei fiscale a acestuia. 3. Dupa clarificarea neconcordantelor, organul fiscal intocmeste in doua exemplare un proces-verbal de punere de acord, conform modelului prevazut in anexa la prezenta procedura. Un exemplar al procesului-verbal de punere de acord si al certificatului de atestare fiscala se comunica contribuabilului, iar un exemplar al acestora se arhiveaza de catre organul fiscal la dosarul esalonarii. 4. Termenul de clarificare a neconcordantelor este de cel mult 15 zile de la data comunicarii certificatului de atestare fiscala. Termenul de solutionare a cererii de acordare a esalonarilor la plata prevazut de art. 5 alin. 1 se prelungeste in mod corespunzator. 5. Cererea contribuabilului se analizeaza de Directia Venituri a municipiului Alba Iulia. In analiza pe care o realizeaza organul fiscal verifica incadrarea cererii in prevederile prezentei proceduri si va intocmi un raport de specialitate pe care il va inainta Primarului municipiului Alba Iulia in vederea intocmirii proiectului de hotarare a consililului local privind aprobarea/respingerea cererii de acordare a esalonarilor la plata obligatiilor fiscale. Procedura de adoptare de catre Consiliul local al municipiului Alba Iulia a hotararii de aprobare/respingere a cererii de acordare a esalonarii la plata obligatiilor fiscale este cea reglementata de Legea nr. 215/2001 privind Administratia publica locala, republicata, cu modificarile si complatarile ulterioare. 6. Prin hotararea de admitere se stabileste perioada de esalonare, data pana la care este valabila garantia in cazul in care aceasta este constituita sub forma scrisorii de garantie bancara, precum si cuantumul garantiei, cu mentionarea sumelor esalonate la plata. 7. Cuantumul si termenele de plata a ratelor de esalonare se stabilesc prin grafice de esalonare, care fac parte integranta din hotararea de esalonare la plata. 8. Cererea se solutioneaza prin hotarare de respingere in oricare din urmatoarele situatii, care nu sunt prevazute in mod limitativ: a) nu sunt indeplinite conditiile de acordare prevazute de art. 4 alin. (1) din prezenta procedura; b) contribuabilul nu depune documentele justificative necesare solutionarii cererii; c) nu s-a realizat punerea de acord in conditiile alin. (3); d) cererea si documentele aferente nu prezinta nicio modificare fata de conditiile de acordare a esalonarii la plata dintr-o cerere anterioara care a fost respinsa. Articolul 9 Garantii 1. Pentru acordarea esalonarii la plata obligatiilor fiscale, contribuabilii trebuie sa constituie garantii, cu exceptia institutiilor publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare sau prin Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, dup caz. 2. Garantiile pot consta in: a) mijloace banesti consemnate pe numele debitorului la dispozitia organului fiscal la o unitate a Trezoreriei Statului; b) scrisoare de garantie bancara sau polita de asigurare de garantie emisa de o societate de asigurari. In cazul in care scrisoarea de garantie/polita de asigurare de garantie este emisa de o institutie financiara din afara Romaniei, aceasta trebuie sa fie confirmata si acceptata de o institutie de credit sau de asigurare din Romania; c) incheierea unui contract de ipoteca sau gaj in favoarea municipiului Alba Iulia avand ca obiect bunuri proprietatea contribuabilului care solicita acordarea esalonarilor la plata sau bunuri proprietatea unei terte persoane. Aceste bunuri trebuie sa fie libere de orice sarcini, cu exceptia cazului in care acestea sunt sechestrate exclusiv de catre organul fiscal competent. 3. Pot forma obiect al garantiilor constituite potrivit alin (2) bunurile mobile care nu au durata normala de functionare expirata potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, cu modificarile si completarile ulterioare. 4. Bunul ce constituie obiect al garantiei prevazute de alin. (2) lit. c) nu poate sa mai constituie obiect al unei garantii pentru esalonarea la plata a obligatiilor unui alt debitor. 5. Bunurile oferite drept garantie potrivit alin. (2) lit. c) se evalueaza de un evaluator independent, autorizat potrivit legii, care intocmeste un raport de evaluare. Costurile cu evaluarea si cu incheierea actelor de garantie vor fi suportate de contribuabil. In cazul bunurilor a caror valoare stabilita in raportul de evaluare este vadit disproportionata fata de valoarea de piata a acestora, organul fiscal competent poate efectua o noua evaluare, potrivit prevederilor art. 63 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare. 6. Pentru bunurile oferite drept garantie conform alin. (2) lit. c) contribuabilul depune la organul fiscal competent, in termen de cel mult 30 dezile de la data depunerii cererii, raportul de evaluare si alte documente pe care le considera relevante. 7. Pentru obligatiile fiscale esalonate la plata, contribuabilii trebuie sa constituie garantii astfel:  a) in cazul persoanelor fizice, o suma egala cu doua rate medii din esalonare, reprezentand obligatii fiscale locale esalonate si majorari de intarziere calculate, in cazul esalonarilor la plata; b) in cazul persoanelor juridice garantia trebuie sa acopere totalul obligatiilor fiscale esalonate la plata. 8. Perioada de valabilitate a scrisorii de garantie trebuie sa fie cu cel putin 3 luni mai mare decat scadenta ultimei rate din esalonarea la plata. 9. Garantiile sunt eliberate prin hotarare adoptata de Consiliul local al municipiului Alba Iulia prin care se constata finalizarea esalonarii la plata. 10. In cazul in care contribuabilul constituie garantie sub forma scrisorii de garantie bancara, aceasta trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente: a) denumirea bancii emitente; b) data emiterii scrisorii de garantie bancara si perioada de valabilitate a acesteia; c) valoarea scrisorii de garantie bancara; d) obiectul pentru care se elibereaza scrisoarea de garantie bancara; e) semnaturile autorizate conform competentelor stabilite; f) angajamentul ferm al bancii emitente de a plati suma stabilita, in mod neconditionat si irevocabil, la solicitarea organului fiscal; 11. In cazul bunurilor oferite drept garantie potrivit alin. (2) lit. c) din prezenta hotarare, oferta contribuabilului este insotita de urmatoarele documente: a) actul de proprietate asupra bunului; b) extrasul de carte funciara actualizat, in cazul bunurilor imobile; c) extrasul actualizat de la Arhiva de Garantii Reale Mobiliare, in cazul bunurilor mobile; d) fisa mijloacelor fixe. Articolul 10 Conditiile de mentinere a esalonarii la plata 1. Esalonarea la plata acordata pentru obligatiile fiscale isi mentine valabilitatea in urmaroarele conditii: a) sa se declare si sa se achite, potrivit legii, obligatiile fiscale curente [...]