HCL 115/2016 adoptată

ANEXA la Hotărârea nr. 115 din 15 iulie 2016 a Consiliului Local al Municipiului Buzău PROCEDURA privind acordarea înlesnirii la plată a creanţelor bugetare restante datorate bugetului local de către persoanele fizice şi juridice prin eşalonare la plată Art. 1. Instituirea posibilităţii acordării eşalonării la plată pentru obligaţiile fiscale administrate de Direcţia Economică a Municipiului Buzău. Pentru obligaţiile fiscale administrate de organul fiscal local - Direcţia Economică a municipiului Buzău, potrivit art. 37, 38 şi 185 din Legea 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, denumită în continuare Cod de procedură fiscală, poate acorda, la cererea justificată a contribuabilului, înlesniri sub forma eşalonării la plată pe o perioadă de cel mult 36 de luni, în condiţiile prezentei. Art. 2. Beneficiarii eşalonării (1) Prezenta se aplică tuturor contribuabililor, persoane fizice sau juridice de drept public sau privat, indiferent de modul de organizare. (2) În scopul aplicării prevederilor prezentei, asocierile fără personalitate juridică care, potrivit legii, au calitatea de contribuabil sunt asimilate persoanelor juridice. Art. 3. Obiectul eşalonării (1) Eşalonarea la plată se acordă pentru toate obligaţiile fiscale administrate de Direcţia Economică a Municipiului Buzău, înscrise în certificatul de atestare fiscală, dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de prezenta. (2) În sensul prezentei, pentru amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul local nu se acordă eşalonări la plată. (3) Eşalonarea la plată nu se acordă pentru: a) obligaţiile fiscale în sumă totală mai mică de 400 lei în cazul persoanelor fizice şi 4.000 lei în cazul persoanelor juridice; b) obligaţiile fiscale care au făcut obiectul unei eşalonări acordate în temeiul prezentei, care şi-a pierdut valabilitatea; c) obligaţiile fiscale administrate de Direcţia Economică a Municipiului Buzău exigibile după data eliberării certificatului de atestare fiscală; d) obligaţiile fiscale care, la data solicitării eşalonării, intră sub incidenţa compensării, conform art. 167 din Codul de procedură fiscală, în limita sumei de compensat; e) amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul local. 1  (4) Eşalonarea la plată nu se acordă pentru obligaţiile fiscale stabilite prin acte administrativ fiscale aflate sub incidenţa art. 14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare. (5) Perioada de eşalonare la plată se stabileşte de organul fiscal competent în funcţie de cuantumul obligaţiilor fiscale şi de capacitatea financiară de plată a contribuabilului. Perioada de eşalonare la plată acordată nu poate fi mai mare decât perioada de eşalonare la plată solicitată. Perioada de eşalonare la plată se stabileşte astfel: a) în cazul persoanelor fizice: - pentru sume cuprinse între 400 - 1200 lei perioada de eşalonare este de maxim 12 luni; - pentru sume cuprinse între 1200 - 2500 lei perioada de eşalonare este de maxim 24 luni; - pentru sume cuprinse între 2500 – 5000 lei perioada de eşalonare este de maxim 36 luni, cu aprobarea CLM. b) în cazul persoanelor juridice: - pentru sume cuprinse între 4000 - 15000 lei perioada de eşalonare este de maxim 12 luni; - pentru sume cuprinse între 15000 - 25000 lei perioada de eşalonare este de maxim 24 luni; - pentru sumele cuprinse între 25000 – 40000 lei pot fi eşalonate la plată cu aprobarea CLM pe o perioadă de maxim 36 luni; (6) În situaţia în care debitele pentru care se solicită eşalonare la plată se încadrează în limitele stabilite la o perioadă cuprinsă între 24 şi 36 de luni, aprobarea CLM se solicită de debitor prin cerere formulată direct acestui for decizional. (7) În sensul prezentei, exigibilitatea obligaţiilor fiscale este cea prevăzută la art. 167 alin. (5) din Codul de procedură fiscală. Art. 4. Condiţii de acordare (1) Pentru acordarea eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, contribuabilii trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii: a) situaţia fiscală a contribuabilului să reflecte realitatea, respectiv să fie conform cu înregistrările efectuate în evidenţa fiscală, iar în cazul persoanelor juridice să fie efectuată inspecţie fiscală la solicitarea contribuabilului; b) să se afle în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi să aibă capacitate financiară de plată pe perioada de eşalonare. Aceste situaţii se apreciază de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare financiară ori altor informaţii şi/sau documente relevante, prezentate de contribuabil sau deţinute de organul fiscal; c) să aibă constituită garanţia potrivit art. 9; d) să nu se afle în procedura insolvenţei, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă; e) să nu se afle în dizolvare potrivit prevederilor legale în vigoare; f) să nu li se fi stabilit răspunderea în temeiul art. 169 din Legea nr. 85/2014, şi/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 25 şi 26 din Codul de procedură fiscală. Prin excepţie, dacă actele prin care s-a stabilit răspunderea 2 sunt definitive în sistemul căilor administrative şi judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atrasă răspunderea a fost achitată, condiţia se consideră îndeplinită; g) să nu fi existat în ultimile 12 luni o altă cerere de acordare a eşalonării la plată respinsă. h) să nu existe debite ce reprezintă amenzi contravenţionale. (2) Condiţia prevăzută la alin. (1) lit. a) trebuie îndeplinită la data eliberării certificatului de atestare fiscală. Art. 5. Cererea de acordare (1) Cererea contribuabilului de acordare a eşalonării la plată (anexa nr. 1 la prezenta), denumită în continuare cerere, se depune la Direcţia Economică a Municipiului Buzău şi se soluţionează de către aceasta în termen de cel mult 15 zile de la data înregistrării cererii. (2) Cererea contribuabilului se soluţionează de către organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de eşalonare la plată a obligaţiilor sau a unei decizii de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, după caz, conform modelelor prevăzute în anexele nr. 2 şi 3. (3) Cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale va cuprinde obligatoriu următoarele elemente: a) datele de identificare a contribuabilului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum şi numele, prenumele şi calitatea celor care reprezintă contribuabilul în relaţiile cu terţii, inclusiv datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii; b) perioada pentru care se solicită eşalonarea la plată, exprimată în luni, şi motivarea acesteia; c) suma totală pentru care se solicită eşalonare la plată, defalcată pe tipuri de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului local şi în cadrul acestora, pe obligaţii fiscale principale şi accesorii; d) justificarea stării de dificultate generate de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi cauzele acesteia; e) data şi semnătura contribuabilului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, precum şi ştampila, dacă este cazul; f) toate documentele prevăzute ca anexe la cererea pentru acordarea eşalonării la plată. (4) La cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale se anexează şi următoarele documente: În cazul contribuabililor persoane fizice: a) copie după actul de identitate al solicitantului; b) adeverinţă de venit de la locul de muncă, însoţită de extras din Revisal pentru soţ/soţie, cupon de pensie soţ/soţie, declaraţie pe propria răspundere că realizează/nu realizează alte venituri, pentru persoanele majore care locuiesc împreună, susţinută de documente justificative; c) registru de încasări şi plăţi pe ultimele 6 luni, în cazul persoanelor fizice autorizate şi asocierilor; 3  d) alte acte şi documente solicitate de organul fiscal, edificatoare în soluţionarea cererii; e) copii ale documentelor ce vor sta la baza constituirii garanţiei conform art. 9 din prezenta; f) proces verbal de punere de acord. În cazul contribuabililor persoanelor juridice: a) copia ultimei situaţii financiare anuale depuse la oficiul registrului comerţului/organul fiscal competent, după caz; b) situaţia încasărilor şi plăţilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, conform modelului prevăzut în anexa nr. 4; c) copie a raportului de inspecţie fiscală efectuată la cererea contribuabilului persoană juridică, întocmit cu maxim 3 luni înainte de data solicitării înlesnirilor la plată; d) declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului, din care să reiasă că nu se află în procedura insolvenţei, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, că nu se află în dizolvare, potrivit prevederilor legale în vigoare, şi că nu i s-au/s-a stabilit răspunderile/răspunderea, potrivit prevederilor art. 169 din Legea nr. 85/2014, şi/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 25 şi 26 din Codul de procedură fiscală; e) copii ale documentelor ce vor sta la baza constituirii garanţiei conform art. 9 din prezenta; f) copia ultimei balanţe de verificare semnate de reprezentantul legal al societăţii şi de persoana desemnată să conducă contabilitatea; g) proces verbal de punere de acord (anexa nr. 5). Art. 5.1. Retragerea cererii de acordare a eşalonării (1) Cererea poate fi retrasă de contribuabil până la emiterea deciziei de eşalonare la plată sau a deciziei de respingere, pe baza unei solicitări scrise. Direcţia Economică a Municipiului Buzău comunică contribuabilului decizia prin care se ia act de retragere a cererii (anexa nr. 9). (2) Prin retragerea cererii, contribuabilul nu pierde dreptul de a depune o nouă cerere. Art. 6. Prevederi speciale privind stingerea obligaţiilor fiscale (1) În cazul în care în perioada dintre data eliberării certificatului de atestare fiscală şi data comunicării deciziei de eşalonare la plată contribuabilul efectuează plăţi în conturile bugetare aferente tipurilor de creanţe fiscale ce fac obiectul eşalonării la plată, se sting mai întâi obligaţiile exigibile în această perioadă şi apoi obligaţiile cuprinse în certificatul de atestare fiscală în condiţiile art. 16 alin. (2) sau (3), după caz. (2) În cazul în care în perioada cuprinsă între data eliberării certificatului de atestare fiscală şi data comunicării deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale s-au stins obligaţii fiscale prin orice modalitate prevăzută de lege, care sunt cuprinse în suma care face obiectul eşalonării la plată, cu sumele respective se consideră a fi stinse primele rate din graficul de 4 eşalonare, până la concurenţa acestora, ratele din graficul de eşalonare decalându-se corespunzător. În cel mult 10 zile de la data emiterii deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, organul fiscal va informa contribuabilul cu privire la această operaţiune. (3) Prevederile art. 6 alin. (1) se aplică de la data eliberării certificatului de atestare fiscală şi până la data comunicării deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale sau a deciziei de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, după caz. Art. 7. Eliberarea certificatului de atestare fiscală (1) După primirea cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, Direcţia Economică a Municipiului Buzău verifică: a) dacă cererea conţine toate elementele prevăzute la art. 5 alin. (3); b) dacă cererea este însoţită de documentele prevăzute la art. 5 alin. (4); c) existenţa unor sume de rambursat/de restituit/de plată de la bugetul local. (2) În situaţia în care nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la alin. (1), organul fiscal îndrumă contribuabilii în privinţa drepturilor şi obligaţiilor ce le revin în cursul procedurii de acordare a înlesnirilor la plată. (3) Eventualele neconcordanţe se clarifică înainte de depunerea cererii de către contribuabil şi inspectorul din cadrul serviciului de urmărire, colectare şi executare creanţe fiscale prin punere de acord (în conformitate cu baza de date şi documentele aflate la dosarul fiscal). (4) În situaţia în care a/au fost emisă/emise decizia/deciziile de rambursare/de restituire şi/sau acte de individualizare a obligaţiilor de plată de la buget, organul fiscal efectuează înregistrarea compensării potrivit art. 167 din Codul de procedură fiscală, înainte de eliberarea certificatului de atestare fiscală. (5) În vederea soluţionării cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale şi a stabilirii sumelor care vor face obiectul acestora, organul fiscal emite, din oficiu, certificatul de atestare fiscală, care se eliberează pentru a fi folosit numai pentru dosarul de acordare a înlesnirilor la plată. Certificatul de atestare fiscală se eliberează în două exemplare: un exemplar se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de către organul fiscal la dosarul înlesnirilor. (6) După aprobarea cererii de acordare a eşalonării, organul fiscal întocmeşte în două exemplare procesul-verbal de punere de acord, conform modelului prevăzut în anexa nr. 5, din care un exemplar se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de către organul fiscal la dosarul înlesnirilor. Art. 8. Modul de soluţionare a cererii (1) Cererea contribuabilului se soluţionează de Direcţia Economică a Municipiului Buzău prin decizie de eşalonare la plată sau decizie de respingere, după caz. (2) Cuantumul şi termenele de plată a ratelor de eşalonare se stabilesc prin grafice de eşalonare care fac parte integrantă din decizia de eşalonare la plată. În sensul art. 167 alin. (5) din Codul de procedură fiscală, ratele sunt exigibile la aceste termene de plată. Ratele din graficul de eşalonare la plată se 5 vor stabili cu respectarea prevederilor art. 165 din Codul de procedură fiscală privind ordinea stingerii obligaţiilor fiscale (3) Cererea se soluţionează prin decizie de respingere în oricare dintre următoarele situaţii: a) în cazul cererilor depuse pentru obligaţiile prevăzute la art. 3 alin. (3) şi (4); b) nu sunt îndeplinite condiţiile de acordare prevăzute la art. 4 alin. (1); c) contribuabilul nu depune documentele justificative necesare soluţionării cererii; d) cererea şi documentele aferente nu prezintă nicio modificare faţă de condiţiile de acordare a eşalonării la plată dintr-o cerere anterioară care a fost respinsă; e) în cazul stingerii în totalitate, până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată, a obligaţiilor fiscale care au făcut obiectul cererii de eşalonare la plată. (4) După eliberarea certificatului de atestare fiscală şi, după caz, punerea de acord a sumelor potrivit art. 7 alin. (3), organul fiscal competent verifică încadrarea cererii în prevederile prezentei hotărâri şi comunică contribuabilului decizia de respingere sau acordul de principiu privind eşalonarea la plată, după caz. (5) Procedura de emitere a acordului de principiu sau a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale ori a deciziei de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale (5.1.) După eliberarea certificatului de atestare fiscală organul fiscal verifică: a) dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (1) lit. a), b) şi d)-f); b) dacă cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale conţine obligaţiile de plată prevăzute la art. 3 alin. (3). (5.2.) Îndeplinirea condiţiei prevăzute la art. 4 alin. (1) lit. b), referitoare la dificultatea generată de lipsa temporară a disponibilităţilor băneşti şi capacitatea financiară de plată pe perioada de eşalonare, se analizează şi se stabileşte de organul fiscal pe baza documentelor referitoare la încasările şi plăţile pe ultimele 6 luni anterioare depunerii cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale şi a altor informaţii şi/sau documente relevante prezentate de contribuabil sau deţinute de organul fiscal. În această analiză sunt relevante evoluţia pozitivă a capacităţii financiare de plată pe perioada eşalonării, precum şi sustenabilitatea acesteia. (5.3.) Organul fiscal competent întocmeşte acordul de principiu, conform modelului prevăzut în anexa nr. 6, sau, după caz, decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale. Un exemplar al acordului de principiu sau al deciziei de respingere se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal la dosarul înlesnirilor. (5.4.) Prin excepţie de la prevederile alin. (5.3.), organul fiscal emite decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale în cazul în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (1) lit. a), b) şi d)-f), pentru următorii contribuabili: a) instituţii publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare, şi prin Legea nr. 6 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare; b) autorităţile/serviciile publice autonome înfiinţate prin lege organică; c) unităţile şi instituţiile de drept public prevăzute la art. 7 din Ordonanţa Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ştiinţifică şi dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările şi completările ulterioare; d) instituţiile de învăţământ superior de stat. (5.5.) Organul fiscal emite decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale în următoarele situaţii: a) pentru obligaţiile prevăzute la art. 3 alin. (3), ori de câte ori în cerere sunt înscrise şi astfel de sume; b) nu sunt îndeplinite condiţiile de acordare prevăzute la art. 4 alin. (1) lit. a), b) şi d)-f); c) contribuabilul nu depune documentele justificative necesare soluţionării cererii; d) cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale şi documentele aferente nu prezintă nicio modificare faţă de condiţiile de acordare a înlesnirilor la plată prevăzute într-o cerere anterioară, care a fost respinsă. (5.6.) Decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale se emite în două exemplare, dintre care un exemplar se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal la dosarul eşalonării. Art. 9 Garanţii (1) După data comunicării acordului de principiu (anexa nr. 6), contribuabilii trebuie să constituie de îndată garanţii. (2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), următoarele categorii de contribuabili nu sunt obligate să constituie garanţii: a) instituţiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi prin Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completări [...]